Решение по делу № 2А-3627/2023 от 28.07.2023

УИД: 36RS0006-01-2023-003923-28

Дело №2а-3627/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Маталовой Д.Д.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

Установил:

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 просили взыскать недоимки по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 6 756 руб., недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 3 544 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 2 764,52 руб.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве адвоката с 25.06.2019 по 21.01.2021 и являлась плательщиком единого налога на вменяемый доход.

Обосновывая заявленные требования, указывали, что в соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

МИФНС России № 15 по Воронежской области направила ФИО1 требование № 49617 от 27.10.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 21.12.2021 погасить задолженность по налогам.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

МИФНС России № 15 по Воронежской области направила ФИО1 требование № 85254 от 17.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.02.2022 погасить задолженность по налогам.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области от 23.06.2022 № отменен определением от 28.11.2022.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 1 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп.2 п.1, п.2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п.1 ст. 346.31 НК РФ).

На основании п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового период.

Подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что задолженность по налогам ЕНВД ФИО1 не погашена инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 49617 от 27.10.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 21.12.2021 погасить задолженность по ЕНВД в размере 4 504 руб., пени в размере 70,28 руб.

Кроме того, в связи с тем, что задолженность по налогам ФИО1 не погашена инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 85254 от 17.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.02.2022 погасить задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3544 руб., пени в размере 13,29 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2764,52 руб.

Из представленных суду документов следует, что срок исполнения требования № 85254 от 17.12.2020 истек 10.02.2022.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 10.08.2022.

Как установлено судом из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области 17.06.2022, то есть в пределах шестимесячного срока.

23.06.2022 мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3544 руб., пени за период с 05.08.2020 по 16.12.2021 в размере 445,31 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 6767 руб., пени за период с 28.01.2019 по 16.12.2021 в размере 1317,57 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2764,52 руб., пени за период с 05.08.2020 по 16.12.2021 в размере 788,28 руб., пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 28.01.2019 по 30.11.2021 в размере 2492,86 руб. пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за период с 28.01.2019 по 30.11.2021 в размере 999,92 руб. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 284 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области от 23.06.2022 № № отменен определением от 28.11.2022.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебного района Воронежской области вынесено 28.11.2022, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 29.05.2022 согласно входящего штампа на административном иске.

10.08.2020 ФИО1 представила в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 1 квартал 2020 год за номером №.

Сумма налога к уплате в бюджет по декларации за 1 квартал 2020 года составила 6 767 руб., до настоящего времени не оплачена.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 6 756 руб., недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 3 544 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 2 764,52 руб. не исполнена, требования подлежат удовлетворению.

По указанным основаниям суд приходит к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований, в связи с чем, удовлетворяет их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается государственная пошлина, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 522,58 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>),, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженность по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 6 756 руб., недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 3 544 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 2 764,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 522,58 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 28.07.2023.

Судья: Е.С. Шумейко