УИД /номер/RS0/номер/-63

Дело /номер/а-51/2025

Решение

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Зырянский районный суд /адрес/ в /адрес/, в составе:

председательствующего судьи Киямовой Г.М.,

при секретаре Цыкаловой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по /адрес/ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 32306,69 рублей,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой по /адрес/ обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 32306,69 рублей, в том числе: суммы пени в размере 25578,42 рублей, начисленной на недоимку по земельному налогу, на недоимку по ОМС, на недоимку по ОПС, на недоимку транспортного налога, на недоимку по ЕНДВ за расчетный период с /дата/ по /дата/; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /дата/ по /дата/ в размере 6728,28 рублей, рассчитанную на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

В обоснование административного искового заявления указано, что в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (ст.69 НК РФ) единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 числится имущество: земельный участок по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 1322, дата регистрации /дата/; автомобиль ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, год выпуска 2003, дата регистрации права /дата/, дата утраты права – /дата/.

По состоянию на /дата/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 34744,60 рубля, которая состоит: из пени образованной до /дата/ в размере 25578,42 рублей за недоимку по земельному налогу, на недоимку по ОМС, на недоимку ОПС, на недоимку транспортного налога, на недоимку по ЕНДВ за расчетный период с /дата/ по /дата/; из пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /дата/ по /дата/ в размере 6728,28 рублей, рассчитанная на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

Указано, что согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от /дата/ /номер/ на сумму 107842,8 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС по /адрес/ было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в размере 34744,60 рубля.

/дата/ в соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившим возражением от налогоплательщика.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 32306,69 рублей, в том числе: пени, образовавшие до /дата/ в размере 25578,42 рублей на недоимку по земельному налогу, на недоимку по ОМС, на недоимку ОПС, на недоимку транспортного налога, на недоимку по ЕНВД за расчетный период с /дата/ по /дата/; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /дата/ по /дата/ в размере 6728,28 рублей, рассчитанная на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

Возражение на административное исковое заявление от ФИО1 не поступило.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Таким образом, лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на официальном сайте суда, их явка в судебное заседание признана не обязательной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред. ФЗ от /дата/ №263-ФЗ, действует с /дата/) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.357 ГК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налогов, страховых взносов в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или0 налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела и установлено судом в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 является плательщиком налогов в соответствии с положениями п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, в том числе в спорные периоды.

Налогоплательщику ФИО1 направлено: требование /номер/ от /дата/ об уплате налогов, а также пени в размере 46382,33 рубля, с указанием срока уплаты - до /дата/.

Налогоплательщиком - административным ответчиком в добровольном порядке требования налогового органа не исполнены.

/дата/ административный истец обратился в судебный участок Зырянского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы пени в размере 34744,60 рубля по состоянию на /дата/.

Мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района /адрес/, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района /адрес/, по делу /номер/А-1595/2023 /дата/ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1, родившегося /дата/, в пользу соответствующих бюджетов пени в размере 34744,60 рубля, и взыскании государственной пошлины в размере 621,16 рубль в бюджет муниципального образования «/адрес/».

Данный судебный приказ отменен /дата/.

Вместе с тем судом установлено, что согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по /адрес/ УФССП России по /адрес/ /дата/ было возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП на основании судебного приказа /номер/а-1595/2023 от /дата/ в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности в размере 34744,60 рубля.

В период исполнения судебного приказа по делу /номер/а-1595/2023 от /дата/ о взыскании с должника пени в размере 34744,60 рубля, с последнего в рамках данного исполнительного производства взыскана сумма в размере 12376,72 рублей.

Исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ прекращено /дата/ в связи с отменой /дата/ судебного приказа от /дата/.

Согласно доводам административного иска и расчету истца по состоянию на /дата/ задолженность налогоплательщика ФИО1 по пени составляла 34744,60 рубля, то есть, как было указано в судебном приказе от /дата/. При этом, в данном иске истцом учтена сумма оплаты должником /дата/ в размере 2437,91 рублей.

Таким образом, исходя из материалов исполнительного производства /номер/-ИП от /дата/, представленного суду, с учетом взысканных по данному исполнительному производству денежных средств с должника, сумма задолженности составит: 34744,60-12376,72=22367,88 рублей (34744,60-2437,91-9938,81=22367,88).

В этой связи суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 22367,88 рублей, из них 15639,60 рублей пени до /дата/, 6728,28 рублей с /дата/ по /дата/. При этом порядок расчета, представленного истцом, ответчиком не оспорен, суд полагает возможным принять данный расчет.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования /номер/ от /дата/ был установлен до /дата/, с заявлением о выдаче судебного приказа взыскатель обратился /дата/. Судебный приказ о взыскании с должника пени в размере 34744,60 рубля был отменен определением мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района /адрес/ /дата/, а с данными требованиями административный истец обратился в суд /дата/.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от /дата/ /номер/-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования действующего законодательства, регулирующие сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа, шестимесячный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа также соблюден.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично с учетом взысканных с должника сумм по исполнительному производству /номер/-ИП от /дата/ по исполнению судебного приказа, после отмены которого истец реализовал право на обращение с данным административным иском. Доказательства, подтверждающие поворот исполнения судебного приказа до принятия к производству суда административного иска суду не представлено.

Правила определения размера судебных расходов, понесенных судом при рассмотрении административного дела, установлены ст.114 КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При удовлетворении заявленных требований частично, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. от /дата/) и ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 4000,00 рублей в доход бюджета муниципального образования «/адрес/».

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление административного истца Управления Федеральной налоговой службы по /адрес/ к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, проживающего по адресу: /адрес/, паспорт <...> выдан /дата/ МП ОМВД России по /адрес/ УМВД России по /адрес/, в пользу соответствующего бюджета пени в размере 22367,88 рублей, в том числе: пени, образовавшие до /дата/ в размере 15639,60 рублей на недоимку по земельному налогу, на недоимку по ОМС, на недоимку ОПС, на недоимку транспортного налога, на недоимку по ЕНВД за расчетный период с /дата/ по /дата/; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /дата/ по /дата/ в размере 6728,28 рублей, рассчитанная на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, /дата/ года рождения, проживающего по адресу: /адрес/, паспорт <...> выдан /дата/ МП ОМВД России по /адрес/ УМВД России по /адрес/, в доход бюджета МО «/адрес/» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Зырянский районный суд /адрес/ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья: Г.М.Киямова