Решение по делу № 2А-1132/2025 от 25.02.2025

Административное дело №а-1132/2025

УИД 68RS0№-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 25 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлениям к ФИО1 о взыскании задолженности пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании заявленных требований указав, что ФИО2 в период времени с 17.08.2005г. по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.34 НК РФ является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб.; на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб.; на ОПС за 2018г. в сумме 26 545 руб.; на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб.; на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб.; за ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.; на ОПС за 2020 год в сумме 28 482,13 руб. ((32 448 руб.:12 мес х 10 мес)+ (32 448 руб.:12 мес:30 х16) руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ); на ОМС за 2020 год в сумме 7 396,16 руб. ((8426 руб.:12 мес. х 10 мес)+ (8426 руб.:12 мес :30 х16) руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки суммы страховых взносов административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 21.02.2018г. № УФНС России по <адрес> направлено для взыскания в службу судебных приставов. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> ОСП от 27.02.2018г. №-ИП взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.

Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 26.03.2019г. № УФНС России по <адрес> направлено для взыскания в службу судебных приставов. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> ОСП от 04.01.2019г. №-ИП взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018год.

Постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС России по <адрес> направлено для взыскания в службу судебных приставов. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> ОСП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год.

Мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ, который направлен для взыскания в ФССП России от 15.04.2022г. №а-2180/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплату налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 132 807,29 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 476,22 руб. =(10 484,89 руб. ( пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 30.05.2024г.)- 8,17 руб. (списана задолженность по состоянию на 01.01.2023г. при отсутствии признаков банкротства).

УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 476,22 руб. за период с 01.01.2023г. по 30.05.2024г.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении ( в административном исковом заявлении) просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Согласно п.4 ст.432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП- не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя.

В соответствии с п.1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика- по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2063/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

С окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности законодатель связывает начало исчисления срока при реализации налоговым органом предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ права на такое обращение, при наличии уже сформированной и указанной в требовании задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей.

Согласно представленному налоговым органом требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Как усматривается из материалов настоящего дела первое обращение о взыскании задолженности по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ состоялось ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

В рамках настоящего дела налоговый орган обратился в установленный срок с учетом положений пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

Положения статьи 286 КАС РФ и статьи 48 НК РФ в своей совокупности позволяют сделать вывод о том, что в данном случае подлежат применению положения абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае законодатель поставил право налогового органа в зависимость от размера суммы задолженности и ограничил срок предъявления требований 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, в соответствии превысила 10 тысяч рублей

Таким образом, налоговый орган не был ограничен ни сроком, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, ни условиями, перечисленными в абзаце 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по <адрес> обратилось не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей – ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета <адрес> задолженность по пени в сумме 10 476,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова