Дело № 2а-818/2025 (2а-7842/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-013098-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в сумме 16 609 руб. 17 коп.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 31 мая 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 569 524 руб. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. За период с 12 декабря 2023 г. по 12 февраля 2024 г. начислены пени в общем размере 16 609 руб. 17 коп. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Определением и.о. мирового судьи судебного участка №27 Новгородского судебного района Новгородской области от 24 апреля 2024 г. судебный приказ от 08 апреля 2024 г. был отменен на основании возражений должника.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 780 505 руб. 82 коп., в том числе налоги – 497 276 руб. 56 коп., штрафы – 27821 руб. 50 коп., пени – 254 775 руб. 94 коп.

На совокупную обязанность ФИО2 в размере 497 276 руб. 56 коп. Управлением за период с 12 декабря 2023 г. по 12 февраля 2024 г. начислены пени в размере 16 609 руб. 17 коп.

Совокупная обязанность ЕНС ФИО2 состоит из недоимок по транспортному налогу за 2015 г. – 72 628 руб. 27 коп., за 2016 г. – 37899 руб., за 2017 г. – 47 168 руб., за 2019 г. – 82 018 руб., за 2020 г. – 81 402 руб. 52 коп., за 2021 г. – 81 674 руб., за 2022 г. – 81 674 руб., по единому налогу на вмененный доход за 2019 г. – 4 158 руб. 27 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 7 000 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 1 653 руб. 88 коп.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО2 с 2015 по 2022 г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

ФИО2 Управлением начислен транспортный налог:

- за 2015 г. в размере 82018 руб. (налоговое уведомление со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г.);

- за 2016 г. в размере 37899 руб. (налоговое уведомление № 67841796 со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г.);

- за 2017 г. в размере 47 168 руб. (налоговое уведомление № 46099074 со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.);

- за 2019 г. в размере 82 018 руб. (налоговое уведомление № 7087754 со сроком уплаты до 01 декабря 2020 г.);

- за 2020 г. в размере 81402 руб. 52 коп. (налоговое уведомление № 5284157 со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.);

- за 2021 г. в размере 81 674 руб. (налоговое уведомление со сроком уплаты до 01 декабря 2022 г.);

- за 2022 г. в размере 81 674 руб. (налоговое уведомление № 72106812 со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г.).

Управлением в адрес ФИО2 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2016 г. – по состоянию на 13 декабря 2017 г. № 27374 с установлением срока для исполнения до 31 января 2018 г.;

- по транспортному налогу за 2017 г. – по состоянию на 17 декабря 2018 г. № 35241 с установлением срока для исполнения до 09 января 2019 г.;

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 09 декабря 2020 г. № 68177 с установлением срока для исполнения до 11 января 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. – по состоянию на 21 декабря 2021 г. № 26375 с установлением срока для исполнения до 28 января 2022 г.;

- по транспортному налогу за 2021 и 2022 г. – по состоянию на 31 мая 2023 г. № 2438 с установлением срока для исполнения до 31 июля 2023 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-541/2017 от 21 апреля 2017 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 29 июня 2017 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>, в рамках исполнительного производства должником уплачено в счет погашения задолженности 3 159 руб. 21 коп. На момент рассмотрения настоящего дела, исполнительное производство не окончено.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-503/2018 от 06 апреля 2018 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 02 июля 2018 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>, в рамках исполнительного производства от должника средств в счет погашения задолженности не поступало. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-525/2019 от 28 февраля 2019 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 12 августа 2019 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты> в рамках исполнительного производства должником в марте 2021 г. уплачено в счет погашения задолженности 371 руб. 49 коп. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-153/2021 от 29 января 2021 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 30 марта 2021 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>, в рамках исполнительного производства должником в 2021 г. уплачено в счет погашения задолженности 1 327 руб. 29 коп. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-799/2022 от 05 марта 2022 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 27 июня 2022 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>, в рамках исполнительного производства от должника средств в счет погашения задолженности не поступало. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-2478/2023 от 28 августа 2023 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 20 марта 2024 г. возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>, в рамках исполнительного производства от должника средств в счет погашения задолженности не поступало. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-3878/2023 от 29 декабря 2023 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 31 января 2024 г. Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 08 октября 2024 г. по делу № 2а-6054/2024 с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2022 г. в сумме 81 674 руб., а также пени по ЕНС за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в сумме 11 685 руб. 43 коп.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущены сроки взыскания по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг. все недоимки взыскания в судебном порядке.

Вместе с тем, с учетом установленных из материалов исполнительных производств обстоятельств о частичном погашении задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 371 руб. 49 коп. и за 2019 г. в размере 1 327 руб. 29 коп., при том, что погашение указанных недоимок производилось в период до 12 декабря 2023 г. (дата начала расчета пени в рамках заявленных требований), совокупная обязанность административного ответчика по транспортному налогу, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, и составит: за 2015 г. – 72 628 руб. 27 коп., за 2016 г. – 37899 руб., за 2017 г. – 46 796 руб. 51 коп., за 2019 г. – 80 690 руб. 71 коп., за 2020 г. – 81 402 руб. 52 коп., за 2021 г. – 81 674 руб., за 2022 г. – 81 674 руб.

Также судом установлено, что ФИО2 с 11 марта 2004 г. по 01 июля 2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 за 6 месяцев 2019 г. надлежало уплатить фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 362 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 739 руб. 51 коп. Срок уплаты до 16 июля 2019 г.

По состоянию на 01 августа 2019 г. административному ответчику было выставлено требование № 47755 об уплате указанных задолженностей до 13 августа 2019 г.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 362 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 739 руб. 51 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-5697/2019 от 20 декабря 2019 г. Этим же судебным приказом взыскана задолженность на обязательное медицинское страхование в размере 91 руб. 43 коп. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 01 апреля 2020 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнительного производства должником в 2021 г. уплачено в счет погашения задолженности 454 руб. 08 коп. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущены сроки взыскания задолженности по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г., все недоимки взысканы в судебном порядке. Оснований для уменьшения совокупной обязанности административного ответчика по указанным недоимкам не имеется.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 за 6 месяцев 2019 г. также надлежало уплатить единый налог на вмененный доход за 2019 г. в размере 5 171 руб. Срок уплаты до 25 июля 2019 г.

По состоянию на 18 марта 2020 г. административному ответчику было выставлено требование № 29481 об уплате указанной задолженности до 07 апреля 2020 г.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2019 г. в размере 5 171 руб., а также пени в размере 268 руб. 99 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1472/2020 от 12 мая 2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 29 июля 2020 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнительного производства должником в 2021 г. уплачено в счет погашения задолженности 1 248 руб. 79 коп. Исполнительное производство окончено 19 декабря 2024 г. в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущены сроки взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2019 г., недоимка взыскана в судебном порядке. Оснований для уменьшения совокупной обязанности административного ответчика по указанной недоимке не имеется.

Судом установлено, что обязанность по уплате пени, заявленных в рамках разрешения настоящего дела административным ответчиком не исполнена, а потому Управлением ФИО2 по состоянию на 31 мая 2023 г. выставлено требование об уплате задолженности по налогам, которое исполнено не было.

01 апреля 2024 г. Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в сумме 16 609 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района от 08 апреля 2024 г. с ФИО2 взыскана налоговая задолженность в размере 16 609 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области от 24 апреля 2024 г. вышеназванный судебный приказ отменен в связи с принесением ответчиком возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 16 октября 2024 г., то есть с соблюдением установленного законом срока – в течение 6 месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая установленные обстоятельства и положения налогового законодательства, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность ЕНС ФИО2 состоит из недоимок по транспортному налогу за 2015 г. – 72 628 руб. 27 коп., за 2016 г. – 37899 руб., за 2017 г. – 46 796 руб. 51 коп., за 2019 г. – 80 690 руб. 71 коп., за 2020 г. – 81 402 руб. 52 коп., за 2021 г. – 81 674 руб., за 2022 г. – 81 674 руб., по единому налогу на вмененный доход за 2019 г. – 4 158 руб. 27 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 7 000 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 1 653 руб. 88 коп., а всего 495 577 руб. 78 коп.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен от суммы 495 577 руб. 78 коп. и составит 16 552 руб. 29 коп.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

12.12.2023 – 17.12.2023

6

15

300

1 486,73

18.12.2023 – 12.02.2024

57

16

300

15 065,56

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени за период с 12 декабря 2023 г. по 12 февраля 2024 г. в сумме 16 552 руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность по пени за период с 12 декабря 2023 г. по 12 февраля 2024 г. в сумме 16 552 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО10 - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 04 марта 2025 года.