Решение по делу № 2А-4467/2022 от 27.10.2022 | Ленинский районный суд г. Перми (Пермский край)

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2022-005891-41

Дело № 2а-4467/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 г. город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Черепановой Е.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по страховым взноса.

В обоснование заваленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> указывает о том, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <Адрес> и зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС).

Согласно п.п. 1,2 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года (26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

по взносам на ОМС в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей – за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст. 432 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год по ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., 2021 год по ОПС в размере 32 448 руб., ОМС- 8426 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в полном объеме погашена налогоплательщиком, недоимка на ОМС за 2021 год погашена в порядке зачета, в связи с чем данные суммы не входят в предмет требований по настоящему иску.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2021 г.г. не исполнена в установленный срок, в связи чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени:

- в размере 336,35 руб.(взыскивается в остатке 17,56 руб.) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на сумму в размере 29 354 руб.;

-в размере78,88 руб. (взыскивается в остатке 1,68 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 6 884 руб.

Направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

-недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., взыскивается в остатке 31 498 руб., в связи с частичным погашением в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 55,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 32448 руб.;

-пени в размере 14,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 8 426 руб.

Итого задолженность составила 31 586,72 руб. (налог по страховым взносам на ОПС в размере 31498 руб. + пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 88,72 руб.).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-164/2022 вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об его отмене.

До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным иском и понес почтовые расходы.

На основании вышеизложенного, МИФНС № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1:

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 17,56 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 1,68 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 31 498 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 55,16 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 14,32 руб.;

- издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

Представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <Адрес> в судебное заседание не явился, в письменном заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, указывая о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ответчиком не уплачена (л.д.42).

ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В письменном заявлении ходатайствует об отложении судебного заседания в целях установления обстоятельств дела, истребования из отделения пенсионного фонда РФ по <Адрес> сведений о размере дохода, выплаченного адвокатским образованием – коллегия адвокатов <Адрес> «ПРАВОЗАСТУПНИКЪ» адвокату ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указал о том, что он не попадает под критерии объекта налогообложения, установленные п. 3 ст. 420 НК РФ в соотношении с нормой пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ (л.д.39).

Заявленное административным ответчиком ходатайство оставлено судом без удовлетворения.

Изучив материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем полномочия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <Адрес> с указанной даты исполняет Инспекция.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам); страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Положениями ч. 2.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что при исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 22,0 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

по взносам на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей – за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взноса.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, приказного производства №а-164/2022, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (л.д.10), с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по настоящее время по адресу: <Адрес>123 (л.д.37).

ФИО1 обязанность по подаче декларации по доходам за 2021 г. не исполнена, в связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет страховых взносов на ОМС и ОПС в фиксированном размере.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2021 г.г. не исполнена в установленный срок, в связи чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об их уплате:

- в размере 336,35 руб. (взыскивается в остатке 17,56 руб.) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на сумму в размере 29 354 руб.;

-в размере 78,88 руб. (взыскивается в остатке 1,68 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 6 884 руб. (л.д.16).

Направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, МИФНС № по <Адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 496,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463,91 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 551,59 руб.. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,51 руб., а также в доход местного бюджета государственная пошлина.

Определением мирового судьи судебного участка 1 Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-164/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.28).

С данным административным исковым заявлением МИФНС № по <Адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что требования об уплате страховых взносов, пени в адрес административного ответчика направлялись заказным письмом с уведомлением по почте в установленном законом порядке и сроках, однако налогоплательщиком они до настоящего времени не исполнены, не предоставлено доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности не оспорен.

Срок налоговым органом для взыскания с должника недоимки по страховым взносам, пени в судебном порядке не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования к ФИО1 обоснованными.

Доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, являются несостоятельными.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Кодекса упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2021 г. в минимальном фиксированном размере.

В соответствии с частью 6 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в частности, адвокаты, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Таким образом, в части 6 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ указан исчерпывающий перечень категорий граждан, занимающихся частной индивидуальной деятельностью, освобождающихся от уплаты страховых взносов.

Отсутствие доходов от адвокатской деятельности по смыслу указанной статьи не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, так как страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование учитываются установленные законом минимальный размер оплаты труда и тарифы страховых взносов.

Доказательств, подтверждающих представление административным ответчиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с неосуществлением соответствующей деятельности, либо приостановления в 2021 году ФИО1 статуса адвоката не представлено, в связи с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 6 ст. 106 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> судебные издержки в размере 81,60 руб., связанные с почтовым отправлением административному ответчику копии административного искового заявления (л.д.26-27).

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 147, 60 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> (паспорт гражданина РФ серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС в <Адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес>:

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 17,56 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 1,68 руб.;

-страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 31 498 руб.,

-пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 55,16 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 14,32 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> (паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС в <Адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <Адрес> издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 81,60 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес> (паспорт гражданина РФ серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС в <Адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 147, 60 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательном виде изготовлено 3 ноября 2022 г.

Судья: Манько А.В.