Решение по делу № 2А-5473/2022 от 09.12.2022 | Тракторозаводский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-5473/2022

УИД 74RS0003-01-2022-006270-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

присекретаре судебного заседания помощником судьи Сазанавец Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени:

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за периоды:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 18,01 руб. (за 2020 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 340,22 руб. (за 2019 год ИФНС №);

с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 193,30 руб. (за 2015 год ИФНС №);

с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 33,60 руб. (за 2016 год ИФНС №

с 19.12.2018 по 27.04.2021 в размере 23,97 руб. (за 2017 год ИФНС №);

с 03.07.2020 по 14.12.2021 в размере 322,19 руб. (за 2019 год ИФНС №

с 25.12.2019 по 28.04.2021 в размере 11,64 руб. (за 2018 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 28.04.2021 в размере 14,04 руб. (за 2019 год ИФНС №

за несвоевременную уплату земельного налога за периоды:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 13,20 руб. (за 2020 год);

с 27.01.2020 по 14.12.2021 в размере 190,23 руб. (за 2018 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 211,46 руб. (за 2019 год ИФНС №);

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2017 год ИФНС №);

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2018 год ИФНС №

В обоснование исковых требований указано, что в том числе в период с 2015 по 2020 годы ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: помещения площадью 29,60 руб., расположенного по адресу: <адрес>, строения площадью 22,40 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; хозяйственного строения площадью 45 кв.м, жилого дома площадью 38,90 кв.м, объекта незавершенного строительства площадью 177,80 кв.м, расположенных в <адрес>; нежилого помещения площадью 9 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; помещения площадью38,80 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> (площадью 13 кв.м); земельных участков №, №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>; земельного участка площадью 633 кв.м, расположенного в <адрес>, однако обязанность собственника по уплате налога на имущество и земельного налога ею надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем были начислены пени и в ее адрес направлялись требования, которые ответчиком в установленный в них срок также исполнены не были. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 13.04.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениямиФИО1 Однако, до настоящего времени задолженность по пени по налогу на имущество и земельному налогу за указанные периоды административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором выразила несогласие с административным исковым заявлением, ссылаясь на отсутствие взыскиваемой задолженности по налоговым платежам.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 являлась собственником, в том числе в период с 2015 по 2020 годы следующего недвижимого имущества:

строения площадью 22,40 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, за который ей был начислен налог: за 2015 год -135 руб., за 2016 год – 1104 руб., за 2017 год – 1104 руб7, за 2018 год – 2143 руб., за 2019 год – 2358 руб., за 2020 год – 2593 руб.;

жилого дома, расположенного в <адрес>, за которое ей был начислен налог: за 2015 год – 731 руб., за 2016 год – 244 руб., за 2017 год – 375 руб., за 2018 год – 413 руб., за 2019 год – 575 руб., за 2020 год – 690 руб.;

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, за которое ей был начислен налог: за 2016 год – 311 руб., за 2017 год – 628 руб., за 2018 год – 691 руб., за 2019 год – 760 руб., за 2020 год – 836 руб.;

помещения, расположенного по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог: за 2016 год – 2135 руб., за 2017 год – 3536 руб., за 2018 год – 3889 руб., за 2019 год – 4279 руб., за 2020 год – 4706 руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за которую был начислен налог: за 2016 год – 486 руб., за 2017 год –1045 руб., за 2018 год – 1150 руб., за 2019 год – 1264 руб., за 2020 год – 1391 руб.;

помещения., расположенного по адресу: <адрес>, за которое был начислен налог: за 2015 год – 562 руб., за 2016 год – 137 руб., за 2017 год – 137 руб., за 2018 год – 137 руб., за 2019 год – 151 руб., за 2020 год – 166 руб.

о чем в ее адрес направлялись соответствующие уведомления № от 29.07.2016, № от 24.08.2017, № от 12.10.2017, № от 14.07.2018, № от 23.08.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и в ее адрес направлены требования:

№ от 15.12.2021г. об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 18,01 руб. (за 2020 год ИФНС №), в срок до 01.02.2022;

№ от 15.12.2021г. об уплате задолженности по пени налогу на имущество физических лиц за период с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 340,22 руб. (за 2019 год ИФНС №); с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 193,30 руб. (за 2015 год ИФНС №);с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 33,60 руб. (за 2016 год ИФНС №);с 19.12.2018 по 27.04.2021 в размере 23,97 руб. (за 2017 год ИФНС №с 03.07.2020 по 14.12.2021 в размере 322,19 руб. (за 2019 год ИФНС №); с 25.12.2019 по 28.04.2021 в размере 11,64 руб. (за 2018 год ИФНС №с 16.12.2020 по 28.04.2021 в размере 14,04 руб. (за 2019 год ИФНС №) в срок до 01.02.2022.

Кроме того, в соответствии сч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, в том числе в период с 2015 по 2020 годы являлась собственником земельных участков:расположенного по адресу: <адрес> (площадью 13 кв.м), за который ей был начислен налог за 2015 год в размере 1596 руб., за 2016 год – 2105 руб., за 2017 год – 2105 руб., за 2018 год – 2105 руб., за 2019 год – 2105 руб., за 2020 год – 2105 руб.

земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, за который ей был начислен налог за 2015 год – 1566 руб, за 2016 год – 1566 руб., за 2019 год – 1566 руб., за 2020 год – 1354 руб.,

земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, за который ей был начислен налог за 2015 год – 1566 руб., за 2020 год – 1354 руб.,

земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, за который ей был начислен налог за 2015 год – 1566 руб., за 2016 год – 1566 руб., за 2017 год – 1566 руб., за 2018 год – 1566 руб., за 2019 год – 1566 руб., за 2020 год – 1354 руб.,

в 2016 году земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, за который ей был начислен налог за 2016 год в размере 333 146 руб.

земельного участка площадью 633 кв.м, расположенного в <адрес>, за который был начислен налог за 2020 год в размере 413 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени

и 03.02.2021 года в его адрес направлено требование № от 03.02.2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в общей сумме 10668 руб., а также пени и в ее адрес направлены требования:

№ от 15.12.2021об уплате задолженности по пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 13,20 руб. (за 2020 год) в срок до 01.02.2022;

№ от 15.12.2021об уплате задолженности по пени за период с 27.01.2020 по 14.12.2021 в размере 190,23 руб. (за 2018 год ИФНС №); с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 211,46 руб. (за 2019 год ИФНС №); с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2017 год ИФНС № с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2018 год ИФНС №).

Расчет пени произведен административным истцом верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО1 оплат.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате указанных пенейФИО1 не исполнена. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, а также в полном объеме, не представлено.

Вопреки доводам ФИО1 представленное ею выписка об уплаченных суммах в счет погашения задолженности по налогам и пеням, а также заявление о зачете сумм излишне уплаченного налога от 27.09.2022 года, не опровергает факт наличия у ФИО1 заявленной ко взысканию административным истцом задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельному налогу, поскольку согласно представленному расчету пени, требованиям об уплате задолженности,заявленная административным истцом сумма задолженности рассчитана с учетом излишне уплаченных ФИО1 сумм, которые также были зачтены в счет уплаты недоимки и пени за не своевременную уплату налога на имущество и земельного налога на объекты, не являющиеся предметом настоящего судебного разбирательства, а также транспортного налога.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования еюисполнены не были в установленный в данных требованиях срок, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 30.03.2022 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка № 2Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество, а также пени, который определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2Тракторозаводского района г. Челябинска от 13.04.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 14.09.2022года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органомне пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2015-2020 годы ФИО1 надлежащим образом не исполнены, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинскаподлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФналоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.(ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (ИНН <***>; КПП 745201001, код ОКТМО: 75701380) задолженность:

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за периоды:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 18,01 руб. (за 2020 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 340,22 руб. (за 2019 год ИФНС №

с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 193,30 руб. (за 2015 год ИФНС №

с 20.02.2018 по 27.04.2021 в размере 33,60 руб. (за 2016 год ИФНС №);

с 19.12.2018 по 27.04.2021 в размере 23,97 руб. (за 2017 год ИФНС №

с 03.07.2020 по 14.12.2021 в размере 322,19 руб. (за 2019 год ИФНС №

с 25.12.2019 по 28.04.2021 в размере 11,64 руб. (за 2018 год ИФНС №);

с 16.12.2020 по 28.04.2021 в размере 14,04 руб. (за 2019 год ИФНС №);

за несвоевременную уплату земельного налога за периоды:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 13,20 руб. (за 2020 год);

с 27.01.2020 по 14.12.2021 в размере 190,23 руб. (за 2018 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 211,46 руб. (за 2019 год ИФНС №

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2017 год ИФНС №);

с 16.12.2020 по 14.12.2021 в размере 105,73 руб. (за 2018 год ИФНС №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 23 декабря 2022 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян