Дело № 2а-3730/2025
22RS0011-02-2025-004184-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Кошелевой Т.В.,
при секретаре Нелюбиной И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к У. о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к У., в котором просил взыскать с административного ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10281,21 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика У. В связи с несвоевременной оплатой налогов, административному ответчику начислена пени за период с *** по *** в размере 10281,21 руб. У. было направлено требование об оплате задолженности от ***, со сроком уплаты ***. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика с помощью сервиса личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с У. задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка ... края *** вынесен судебный приказ №2а- /2025 о взыскании с У. налоговой задолженности. С учетом поступивших от должника возражений, судом *** вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
Стороны в судебном заседании участия не принимали, надлежаще извещены о дате времени и месте рассмотрения дела, представитель административного истца в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса).
Предметом рассмотрения данного административного дела является взыскание пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 31.10.2025 по 15.07.2025 года.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации 23.07.2023 налоговым органом У., через личный кабинет направлено требование (л.д.19, 20).
Поскольку сумма недоимки в требовании от *** до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.
Из материалов дела следует, что совокупная обязанность налогоплательщика на *** составляет 30379,35 руб., которая состоит из страховых взносов на ОПС по сроку уплаты *** в размере 6162,91 руб. и страховых взносов на ОМС по сроку уплаты *** в размере 24216,44 руб.
Указанная налоговая задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... края по делу № 2 а – /2023 (л.д.46). Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП ..., Егорьевского и ..., возбуждено исполнительное производство -ИП (л.д.58-61).
Согласно сведениям представленным по запросу суда ОСП ..., Егорьевского и ... и налоговой инспекцией, за период с *** по *** от должника поступили денежные средства в размер 11 792,98 руб., по платежному поручению N 6878 от 20.01.20250 года сумма 5836,62 руб., а также по платежному поручению от *** сумма 5956,36 руб., денежные средства учтены на едином налоговом счете плательщика У.(л.д. 48, 62-63).
На основании изложенного суд соглашается с размером совокупной обязанностью налогоплательщика по состоянию на 31.10.2023 в размере 30379,35 руб. У. при рассмотрении настоящего административного искового заявления не представлено доказательств иного размере совокупной обязанности на которую подлежит начисления пени в заявленный период, так и доказательств оплаты налоговой задолженности на которую подлежит начисления пени.
Вместе с тем, суд не соглашается с размером заявленной в административной исковом заявлении пени начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 31.10.2023 по 15.07.2025 в размере 10281,21 руб., с учетом частичной оплата долга в размере 5 836,62 руб. (20.01.2025) и 5 956,36 руб. (19.02.2025) и приводит свой расчет пени на сумму 10 259,23 руб. исходя из следующего:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
задолжен., ?
31.10.2023 – 17.12.2023
48
15
300
729,10
30 379,35
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
3 629,32
30 379,35
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
893,15
30 379,35
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
808,09
30 379,35
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
1 382,26
30 379,35
01.01.2025 – 20.01.2025
20
21
300
425,31
30 379,35
20.01.2025 оплата 5 836,62
24 542,73
21.01.2025 – 19.02.2025
30
21
300
515,40
24 542,73
19.02.2025 оплата 5 956,36
18 586,37
20.02.2025 – 08.06.2025
109
21
300
1 418,14
18 586,37
09.06.2025 – 15.07.2025
37
20
300
458,46
18 586,37
Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из содержания приведенных выше норм права, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Согласно требованию от *** срок оплаты недоимки установлен до 11.09.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 11.03.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***. *** вынесен судебный приказ 2а – /2023 (л.д.43, оборотная сторона-45)
Задолженность для обращения в мировой суд превысила 10 000 руб. в июне 2025, МИФНС России по ... обратилась *** к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с У. пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 10281,21 руб. (л.д.39 оборотная сторона -41).
Судебным приказом мирового судьи от *** по делу 2а – /2025 с У. в пользу МИФНС России по ... взыскана задолженность (л.д. 41 оборотная сторона).
Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступившими от У. возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 42 оборотная сторона).
Настоящее административное исковое заявление подано в Рубцовский городской суд *** (л.д.26), т.е. с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, сроки, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.
Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения У. обязательств по уплате налогов, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика У. пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 31.10.2023 по 15.07.2025 в сумме 10 259,23 руб. В остальной части требования административного иска удовлетворению не подлежат.
В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с 08.09.2024 (ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб.
На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворить частично.
Взыскать с У., *** года рождения, ИНН , зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с *** по *** в размере 10 259,23 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с У. в доход муниципального образования городского округа – ... государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.В. Кошелева
Мотивированный текст решения изготовлен ***.