Решение по делу № 2А-4551/2024 от 20.02.2025

Дело №а-857/2025

39RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. состояла на учете в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой выплаты (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. по которым приняты меры принудительного взыскания. Задолженность в полном объеме не погашена.

ФИО3 произведены начисления по страховым взносам на ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Задолженность в полном объеме не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ ЕНС стали обязательными для всех физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в связи с чем сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80534687929706, которое в добровольном порядке не исполнено.

Указывают о начислении пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды с 2017-2020 годы в сумме № руб., на обязательное медицинское страхование за период с 2017-2020 годы в размере № руб., всего в размере № руб.

Также в ЕНС налогоплательщика отражена операция по уменьшению пени за период до конвертации в ЕНС в сумме № руб.

Далее в связи с несвоевременной оплатой налогов на общую сумму № руб. налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., Таким образом, сумма пени, вошедшая в требование, составила № руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила № руб.

Мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказа №а-2017/2023 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО3 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из выписки ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов (л.д.14-18).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 в рамках ЕНС выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пении в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - № руб., пени в размере № руб. Срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.20-21).

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере № руб. (л.д. 40).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2017/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика (л.д.12).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Согласно расчету пени на ДД.ММ.ГГГГ, пени рассчитаны за несвоевременную уплату: страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2017 – № руб., № руб. с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - № руб., № руб. с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2020 - № руб. с недоимки № руб., всего № руб. (л.д. 22-28); страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 – № руб., № руб. с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - № руб., № руб. с недоимки № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в другой сумме, за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2020 - № руб. с недоимки № руб., всего № руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа, налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.142) в общей сумме № руб., в том числе пени на ОПС в сумме №, ОПС в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган, по ОПС и ОМС за 2017 год приняты меры принудительного взыскания.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 142, 214) в общей сумме № руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2017 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени № руб.

По указанному требованию принято налоговым органом решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании, на основании которого принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму взыскания № (л.д. 152), на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 27620/18/39004-ИП о взыскании налогов, сборов, пени, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 128).

Поскольку страховые взносы оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в срок, установленный ст. 70 НК РФ должен был выставить требование об оплате задолженности – в течение трех месяцев, однако не сделал этого, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени за неуплату, в связи с пропуском срока, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2017 – № руб., № руб. с недоимки № руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 – № руб., № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. А также указанная недоимка не подлежала включению в ЕНС, поскольку взыскана в рамках исполнительного производства.

Налоговым органом в связи с неоплатой задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму № руб., включая страховые взносы на ОПС за 2018 – № руб., пени № руб., № руб., страховые взносы на ОМС 2018 – № руб., пени № руб. (л.д. 218).

По указанному требованию принято налоговым органом решение от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму взыскания № руб. (л.д. 154), на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 55218/19/39004-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 116-127а), последние деньги взысканы ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку страховые взносы уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, и с 2019 года постановление налогового органа находилось на принудительном исполнении в службе судебных приставов, требования о взыскании пени обоснованы, однако из недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат исключению пени, взысканные в рамках ИП по указанному требованию, в связи с чем пени подлежат взысканию по ОМС за 2018 - № руб., по СВ на ОПС за 2018 – № уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 158) истребованы в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – № руб., пени № руб.

По указанному требованию принято решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 160-163), на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 26335/20/39004-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 94-110), последние деньги поступили ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку страховые взносы оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был выставить налогоплательщику требование о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность, при этом и после превышении суммы задолженности по пени № руб. обратиться с таким требованием, однако не сделал этого, доказательств обратного не представлено, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени за неуплату, в связи с пропуском срока, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2019 – № руб. с недоимки № руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. Кроме того, указанная недоимка необоснованно включена в ЕНС, поскольку полностью оплачена в рамках ИП до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом за несвоевременную уплату налогов, сборов, пени выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 164) в которое входят СВ на ОПС за 2020 – № руб., пени № руб., СВ на ОМС за 2020 – № руб., пени № руб.

На основании заявления налогового органа по указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2117/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере № руб., пени № руб., недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере №, пени № руб., всего № руб., который на основании поданных возражений налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1457/2022 (л.д. 133) с ФИО1 взысканы СВ на ОМС за 2020 – № руб., пени № руб., СВ на ОПС за 2020 – № руб., пени № руб.

По выданному на основании указанного решения исполнительному листу в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 23900/22/39004-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ, последние денежные средства поступили ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83-89).

В связи с указанным требования о взыскании пени за неуплату СВ на ОПС и ОМС являются обоснованными, с учетом внесения в период с ДД.ММ.ГГГГ платежей в рамках данного ИП они подлежат учету в сальдо ЕНС для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, однако из размера пени на ДД.ММ.ГГГГ подлежат исключению пени, взысканные решением – № руб., № руб.

Таким образом, пени на ДД.ММ.ГГГГ подлежащие взысканию составили по ОПС за 2020 – № руб., по ОМС за 2020 – № руб.

Таким образом, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло по пояснениям налогового органа по СВ на ОМС - № (за 2018 –№, за 2019 – №,за 2020 – №); по СВ на ОПС № руб. (за 2018 – №, за 2019 – № руб., за 2020 – №, из сальдо подлежит вычету СВ на ОПС и ОМС за 2019 год, как уплаченные.

Таким образом, сальдо составило № руб., однако учитывая внесение платежей в рамках ИП, на ДД.ММ.ГГГГ сальдо составляет № руб. (56846,62-40,15-3656,13-1287,78-8,88-3278,31-3392,97 (платежи по ИП 20390/22/39004-ИП)-6,16-0,34-27,96-27,96-2,04-167,63-9,25-761,93-55,58-19,33-1,07-87,86-6,40 (платежи по ИП 55218/19/39004-ИП).

Также подлежат учету платежи, внесенные ДД.ММ.ГГГГ – №, ДД.ММ.ГГГГ - №, ДД.ММ.ГГГГ - №, ДД.ММ.ГГГГ - №, ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили с учетом вышеуказанных обстоятельств и внесенных платежей № руб.

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

№

Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию, составил № руб. В удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 214 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (в редакции ст. 333.19 НК РФ на дату подачи иска).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки А. <адрес>а <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>7, в пользу УФНС по <адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законом сроки в размере № руб. № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки А. <адрес>а <адрес>, ИНН <***>,госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 06.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-857/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник