Административное дело №а-5386/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ногинск Московская область 02 октября 2023 года

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ермаковой С.Е.,

при помощнике судьи Частухиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 6 по Московской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, просил суд: взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России № 6 по МО задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб., состоящую из: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что по сведениям, имеющимся в базе данных МИФНС № 6 по Московской административный ответчик в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, у административного ответчика ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. образовалась задолженность в размере <данные изъяты> руб., привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., образовавшаяся задолженность до настоящего времени не оплачена.

Направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования добровольно не исполнены, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о взыскании штрафа – отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 АВ. в судебное заседание не явилась, обеспечила явку в судебное заседание представителя, который в судебном заседании административный иск признал частично, просил уменьшить административный штраф за совершение налогового правонарушения, предоставив рассрочку по оплате штрафа.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (ч.1). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что по сведениям, имеющимся в базе данных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области ФИО1 в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм полученных ими доходов, а также, в соответствии с п. 1. ст. 229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. -30.04.2021г.

Административный ответчик, ФИО1 представила первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с получением дохода в натуральной форме от получения в дар комнаты.

Сумма налога к уплате по декларации за 2020 г. составила <данные изъяты> руб., сумма налога в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлен расчет суммы пеней (санкции).

Также, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год составила <данные изъяты>.00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщиком первичная декларация по налогу на доходы физических лиц представлена после истечения срока представления налоговой декларации (30.04.2021г.) и после истечения срока уплаты налога (15.07.2021г.)

Декларация представлена в ходе проведения камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном п. 1.2 ст.88 НК РФ, на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения в отношении налогоплательщика.

Налогоплательщиком первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц была представлена после того, как налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. На момент представления налоговой декларации налог, подлежащий уплате в сумме <данные изъяты> руб., налогоплательщиком не уплачен, причитающиеся пени не уплачены.

Таким образом, в результате неправомерного бездействия налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в сумме <данные изъяты> руб., что влечет привлечение к ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО1 решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес плательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по штрафам предложено уплатить в добровольном порядке.

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 144 Ногинского судебного района Московской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

24.01.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №.

10.02.2023г. в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей судебного участка № 144 Ногинского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно представленному истцом расчету размер задолженности по платежам в бюджет в связи с несвоевременной уплатой платежей составляет <данные изъяты> руб., состоящую из: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г.

29.11.2021 года административный ответчик обратилась к административному истцу с заявлением о рассрочке оплаты налога, в связи с чем административным истцом 20.12.2021 года административному ответчику направлено разъяснение положений налогового кодекса о переносе срока налога и сбора и порядке его рассрочки.

В судебном заседании представителем административного ответчика было заявлено ходатайство установить минимальный размер штрафа, предусмотренного ст.114 п.3 НК РФ,а так же предоставить рассрочку по оплате штрафа в размере не более <данные изъяты> руб. в месяц.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. № 14-П, 15 июля 1999 г. № 11-П, 30 июля 2001 г. № 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что привлечение к налоговой ответственности и применение штрафных санкций является соразмерным.

Проверив представленный административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, административным ответчиком суду не представлено.

Также административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате.

Поскольку задолженность по платежам в бюджет административным ответчиком своевременно не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по МО задолженности по платежам в бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области сумму задолженности по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб.( <данные изъяты> руб.), состоящую из: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г.( <данные изъяты> руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 11 октября 2023 года.

Судья С.Е.Ермакова.