Дело № 2а-3084/2025 (2а-3081/2025)
УИД 52RS0006-02-2025-001158-48 (52RS0006-02-2025-002586-32)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 сентября 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки, за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года в размере 27394 рубля 12 копеек.
16 июня 2025 года административное дело № 2а-3084/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени, административное дело № 2а-3081/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени объединены в одно производство, административному делу присвоен номер № 2а-3084/2025.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 193049 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1284 рубля (ОКТМО 22701000), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 191765 (ОКТМО 22701000).
Налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 22701000) оплачен 20 декабря 2023 года в размере 18 рублей 14 копеек, 13 сентября 2024 года в размере 216 рублей 96 копеек, 18 сентября 2024 года в размере 1048 рублей 90 копеек.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 22721000) оплачен 18 сентября 2024 года в размере 14755 рублей 78 копеек, 01 ноября 2024 года в размере 226 рублей 49 копеек, 25 ноября 2024 года в размере 15795 рублей 15 копеек, 17 декабря 2024 года в размере 141 рубль 27 копеек, 23 декабря 2024 года в размере 100 рублей, 18 февраля 2025 года в размере 160746 рублей 31 копейка.
Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (ОКТМО 22701000) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 рублей 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (ОКТМО 22721000) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 13209 рублей 41 копейка, из которых частично сумма пени погашена путем зачета и составляет в размере 12770 рублей 12 копеек.
Налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 12 августа 2023 года в размере 23726 рублей 57 копеек, которые были оплачены 13 сентября 2024 года в размере 13 копеек, 18 сентября 2024 года в размере 10 рублей 01 копейка, 18 февраля 2025 года в размере 23716 рублей 43 копейки.
Налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 10398 рублей 91 копейка, которые были оплачены 18 февраля 2025 года.
Налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки.
Мировым судьей судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 14 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2508/2024 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки. На основании судебного приказа № 2а-2508/2024 от 14 июня 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 19 сентября 2024 года в связи с оплатой. Денежные средства в размере 16021 рубль 64 копейки, взысканные в ходе исполнительного производства, были перечислены взыскателю 12 сентября 2024 года в размере 216 рублей 96 копеек, 17 сентября 2024 года в размере 3150 рублей 23 копейки, 17 сентября 2024 года в размере 12654 рубля 45 копеек.
Однако, согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, взысканные по исполнительному производству №-ИП денежные средства в размере 16021 рубль 64 копейки, зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года.
С таким определением принадлежности денежных средств, взысканных по исполнительному производству, суд не может согласиться, поскольку оно не соответствует требованиям исполнительного документа – судебного приказа № 2а-2508/2024 от 14 июня 2024 года.
В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
В этой связи судебный акт о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на основании судебного акта пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки, взысканной судом.
Таким образом, установлено, что сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 15 мая 2024 года в размере 16021 рубль 64 копейки оплачена ФИО1 в полном объеме и в данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года в размере 27394 рубля 12 копеек.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 16 мая 2024 года составляла в размере 193030 рублей 86 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1265 рублей 86 копеек (ОКТМО 22701000), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 191765 (ОКТМО 22701000).
Сумма пени за период с 16 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года составляет в размере 22399 рублей 63 копейки:
Сумма задолженности: 193030 рублей 86 копеек
Период просрочки: с 16.05.2024 по 02.12.2024 (201 день)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
16.05.2024 – 28.07.2024
74
16
300
7 618,28
193 030,86
29.07.2024 – 12.09.2024
46
18
300
5 327,65
193 030,86
12.09.2024 Частичная оплата долга ? 216,96
192 813,90
13.09.2024 – 15.09.2024
3
18
300
347,07
192 813,90
16.09.2024 – 17.09.2024
2
19
300
244,23
192 813,90
17.09.2024 Частичная оплата долга ? 3 150,23
189 663,67
17.09.2024 Частичная оплата долга ? 12 654,45
177 009,22
18.09.2024 – 27.10.2024
40
19
300
4 484,23
177 009,22
28.10.2024 – 31.10.2024
4
21
300
495,63
177 009,22
31.10.2024 Частичная оплата долга ? 226,49
176 782,73
01.11.2024 – 25.11.2024
25
21
300
3 093,70
176 782,73
25.11.2024 Частичная оплата долга ? 15 795,15
160 987,58
26.11.2024 – 02.12.2024
7
21
300
788,84
160 987,58
Пени: 22 399,63
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 161969 рублей 58 копеек, в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 160987 рублей 58 копеек и транспортный налог за 2023 год в размере 982 рубля.
Сумма пени за период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года составляет в размере 4984 рубля 19 копеек:
Сумма задолженности: 161969 рублей 58 копеек
Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
03.12.2024 – 17.12.2024
15
21
300
1 700,68
161 969,58
17.12.2024 Частичная оплата долга ? 141,27
161 828,31
18.12.2024 – 23.12.2024
6
21
300
679,68
161 828,31
23.12.2024 Частичная оплата долга ? 100,00
161 728,31
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
905,68
161 728,31
01.01.2025 – 15.01.2025
15
21
300
1 698,15
161 728,31
Пени: 4 984,19
Таким образом, сумма пени за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года составляет в размере 27383 рубля 82 копейки (22399 рублей 63 копейки + 4984 рубля 19 копеек).
Доказательств погашения задолженности по пени в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года в размере 27383 рубля 82 копейки.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 15 мая 2024 года. 14 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2508/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 02 октября 2024 года судебный приказ от 14 июня 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года. 03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-571/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 19 марта 2025 года судебный приказ от 03 марта 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административными исками 27 февраля 2025 года и 12 мая 2025 года соответственно, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16 мая 2024 года по 15 января 2025 года в размере 27383 рубля 82 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
Решение не вступило в законную силу.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3084/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-001158-48) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина