№ 2а-5610/2025

УИД 03RS0003-01-2025-005502-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 30 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3 196 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3 196 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 3 196 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 311,40 рублей по состоянию на 12 августа 2023 года,

на общую сумму 38 899,40 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также административный ответчик с 25 сентября 2008 года по 1 октября 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 1 сентября 2020 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2019 год в размере 3 196 рублей, что подтверждается ШПИ №; от 1 сентября 2021 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2020 год в размере 3 196 рублей, что подтверждается ШПИ №; от 1 сентября 2022 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2021 год в размере 3 196 рублей, что подтверждается ШПИ №.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 16 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июня 2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80095784166758.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, судебный приказ вынесен 29 августа 2023 года, следовательно срок на обращение не пропущен.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, 25 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2124/2023 от 29 августа 2023 года.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 13 мая 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 196 рублей, за 2020 год в размере 3 196 рублей, за 2021 год в размере 3 196 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 29 311,40 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, транспортный налог за 2016 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 778,17 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 5 июля 2018 года № 2а-983/2018, судебный приказ не отменен.

Транспортный налог за 2017 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 778,17 рублей, взыскан решением Кировского районного суда г. Уфы от 30 июня 2025 года № 2а-5618/2025, вступившего в законную силу 31 июля 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 778,17 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 августа 2025 года № 2а-5612/2025, вступившего в законную силу 30 сентября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, на которую начислены пени в размере 5 702,23 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, на которую начислены пени в размере 732,39 рублей, взысканы постановлением налогового органа от 18 июня 2018 года № в порядке ст. 47 НК РФ.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, на которую начислены пени в размере 5 814,91 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, на которую начислены пени в размере 1 279,3 рублей, взысканы постановлением налогового органа от 29 июля 2019 года № в порядке ст. 47 НК РФ.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, на которую начислены пени в размере 6 430,24 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, на которую начислены пени в размере 1 508 рублей, взысканы постановлением налогового органа от 9 сентября 2020 года № в порядке ст. 47 НК РФ.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 613,42 рублей; за 2020 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 401,68 рублей; за 2021 год в размере 3 196 рублей, на которую начислены пени в размере 203,37 рублей, взыскивается в рамках настоящего дела и взыскание которых признано судом обоснованным.

Между тем, суд не усматривает оснований для взыскания пеней в размере 3 032,75 рублей, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 293,12 рублей; пеней в размере 1 258,6 рублей, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 342,15 рублей, поскольку решением Кировского районного суда г. Уфы от 30 июня 2025 года № 2а-5617/2025, вступившего в законную силу 31 июля 2025 года, во взыскании указанных пенеобразующих недоимок отказано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что подлежат взысканию пени в размере 25 020,05 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3 196 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3 196 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 3 196 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 25 020,05 рублей по состоянию на 12 августа 2023 года,

на общую сумму 34 608,05 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение составлено 1 ноября 2025 года