Дело № 2а-4726/2022

УИД 27RS0004-01-2022-005864-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в котором с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 4 311 руб. 57 коп., в том числе по ЕСХН за 2019 год в размере 746 руб., по пени по ЕСХН за 2019 год в сумме 46 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСХН за 2020 год в размере 746 руб., по пени по ЕСХН за 2020 год в сумме 06 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговое правонарушение за 2019 год в сумме 149 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год 1 397 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 18 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2019 год 1 200 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 03 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование административного иска указав, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции в качестве главы крестьянского (фермерского), уплачивал единый сельскохозяйственный налог в порядке (далее – ЕСХН), установленном главой 26.1 НК РФ. ФИО2 представлены уточненные декларации по ЕСХН за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой налога 746 руб. за каждый год. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекцией начислена пеня за 2019 год в сумме 46 руб. 05 коп., за 2020 год 06 руб. 28 коп. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в Инспекцию первичная декларация по ЕСХН за 2019 год с нулевыми показателями, ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация с суммой исчисленного налога в размере 746 руб. Ввиду пропуска срока представления налоговой декларации налоговым органом проведена проверка и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 149 руб. Также ФИО2 в 2019 году являлся собственником земельных участков и транспортного средства, следовательно являлся плательщиком налогов, сумма которых была исчислена налоговым органом и отображена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога составила 1 200 руб., земельного налога 1 397 руб. (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой данных налогов, Инспекцией начислена пеня за 2019 год по транспортному налогу – 03 руб. 23 коп., по земельному налогу – 18 руб. 01 коп., о чем было отражено в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанные выше задолженность по налогам, пени и штрафу ФИО2 оплачены не были, ввиду чего налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше задолженностей. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО2 не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования с учетом представленных уточнений, просила ранее заявленные требования не рассматривать, поскольку Инспекцией пропущен срок для взыскания изначально заявленных налогов за 2017, 2018 годы, ввиду чего истец самостоятельно «списал» данные задолженности.

В судебном заседании административный ответчик не согласился с заявленными требованиями, просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на пропуск истцом срока для обращения в суд.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства), в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивал единый сельскохозяйственный налог в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Согласно ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего жительства по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что за 2019 год ФИО2 предоставлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по ЕСХН ДД.ММ.ГГГГ, после предоставлена уточненная налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного налога ЕСХН – 746 руб., который должен был быть оплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом режима самоизоляции, установленной Постановлением Правительства Хабаровского края от 26.03.2020 № 97-пр «О мероприятиях по предупреждению распространения новой короновирусной инфекции на территории Хабаровского края»).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате ЕСХН за 2019 год налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где также начислена пеня в размере 46 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

За 2020 год ФИО2 предоставлена налоговая декларация в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного налога ЕСХН – 746 руб., который должен был быть оплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате ЕСХН за 2020 год налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где также начислена пеня в размере 06 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Как было установлено ранее, ФИО2 представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, позже уточненная декларация – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п.5 ст.346.9, пп.1 п.2 ст.346.1 НК РФ и с учетом Постановления Правительства Хабаровского края от 26.03.2020 № 97-пр «О мероприятиях по предупреждению распространения новой короновирусной инфекции на территории Хабаровского края» (декларация должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по представленной налоговой декларации ЕСХН за 2019 год, по результатам которой принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ и взыскании штрафа в размере 149 руб. (л.д. №).

Налоговым органом ФИО2 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по ЕСХН на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Далее из материалов дела следует, что ФИО2 в 2019 году являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №, а также двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес> (кадастровый №).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 должен была в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1 200 руб., земельный налог в размере 1 397 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 200 руб., пени за неуплату налога в размере 03 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Срок для исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Также было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 397 руб., пени за неуплату налога в размере 18 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В ранее действовавшей редакции (до 23.11.2020) ст. 48 НК РФ было установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговым органом в исковом заявлении указано том, что орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6 месяцев, когда общая сумма задолженностей стала превышать 10 000 руб., то есть на основании ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

Из материалов дела установлено, что исходя из уточненных заявленных исковых требований, налогоплательщику были направлены требования: № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, то есть самое последнее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Иные требования по изначально заявленным исковым требованиям направлены со сроками исполнения до 2020 года.

То есть исходя из положений ст. 48 НК РФ и учетом срока исполнения последнего направленного требования № – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа №, поступившего в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2017 год – 1 397 руб., за 2019 год – 1397 руб., пени за 2019 год – 84 руб. 62 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год – 1 484 руб., пени за 2019 год – 93 руб. 23 коп., транспортный налог за 2017 год – 1 200 руб., транспортный налог за 2019 год – 1 200 руб., пени за 2019 год -03 руб. 23 коп.; ЕСХН за 2017 год – 32 060 руб. 54 коп., за 2018 год – 306 руб., за 2019 год – 746 руб., пени за 2019 год – 52 руб. 33 коп., штраф за 206 год – 1 527 руб., штраф за 2019 год – 149 руб. Все взыскано – 41 700 руб. 33 коп.

В настоящем случае налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженностей, общая сумма которых составляла 41 700 руб. 33 коп., то есть превышала 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что задолженность по страховым взносам и пени была погашена, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из содержания положений статей 123.1, 123.5 КАС РФ следует, что на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций выносится судебный приказ.

В свою очередь, пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа содержания приведенных норм следует, что налоговый орган может в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, а в случае, если вынесенный судебный приказ отменен по заявлению физического лица, возражающего относительно его исполнения, налоговый орган может не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п.3 ст. 48 НК РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Из указанных ранее фактов следует, что в самом последнем требовании (которые явились основанием для обращения в суд с настоящим иском) срок для его исполнения был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. Какие-либо обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, истцом не приведены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление данных обстоятельств.

Принимая во внимание вышеизложенное, ввиду пропуска срока обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, отсутствии оснований для его восстановления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в связи с пропуском указанного процессуального срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года.