Дело № 2а-2328/2022

УИД 37RS0007-01-2022-003262-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года город Кинешма

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шустиной Е.В.,

при помощнике судьи Кочеминой М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело № 2а-2328/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, просит взыскать с ФИО1:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018г. в размере 24 736,39 руб., (КБК 18210202140061110160; ОКТМО 45381000), пеня на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 1026,02 руб. (КБК 18210202140062110160; ОКТМО 45381000);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018г. в размере 4689,74 руб., (КБК 18210202103081013160; ОКТМО 45381000), пеня на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 55,94 руб., (КБК 18210202103082013160; ОКТМО 45381000), на общую сумму 30508,09 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по г. Москве. 21.10.2020 в отношении ФИО1 регистрирующим органом - Межрайонной инспекцией ФНС №46 по г. Москве было принято решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. 07.12.2020 ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.09.2022г., причина внесения записи в реестр - исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ.

ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2018г. - не позднее 31.12.2018г. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику Инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по г. Москве было направлено требование от 20.08.2019г. № 40509 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанное требование исполнено в части.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по гор. Москве мировым судьей судебного участка №374 Таганского района г. Москвы вынесен судебный приказ №2а-159/2021 от 13.04.2021г. о взыскании задолженности, который 23.08.2021 был отменен определением мирового судьи, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

По судебному приказу №2а-159/2021 от 13.04.2021 с ФИО1 через ФССП Кинешемского РОСП произведено удержание задолженности по страховым взносам, в том числе по требованию №40509 от 20.08.2019г., по которому в данном исковом заявлении производится взыскание.

Таким образом, по требованию №40509 от 20.08.2019 удержаны следующие суммы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 1806,61 руб. и пени на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 477,31 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1150,26 руб. и пени на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 274,80 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, мотивированное тем, что пропуск обусловлен уважительными причинами.

18.03.2021г. в Инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по г. Москве поступили сведения в порядке п.3 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, о факте смены адреса места жительства ФИО1 с адреса: <адрес> на адрес: <адрес>

02.04.2021 карточки расчетов с бюджетом ФИО1, а также вся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование передана в Межрайонную ИФНС России №5 по Ивановской области.

Также в связи с миграцией ФИО1 в Инспекцию по месту регистрации из ИФНС России № 9 по г. Москве передана история мер принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ по судебному приказу № 2а-159/2021 от 13.04.2021 на общую сумму задолженности по страховым взносам 68915,77 руб., вынесенного мировым судьей судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы.

Исполнительный документ 21.07.2021г. Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области направлен на исполнение в Кинешемский РОСП.

О факте наличия определения об отмене судебного приказа по делу № 2а-159/2021 23.08.2021г. Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области стало известно 08.07.2022г., после того, как ФИО1 обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Таким образом, 08.07.2022г. Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области стало известно о том, что судебный приказ № 2а-159/2021 был отменен. Ни мировым судьей судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы, ни инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по г. Москве определение от 23.08.2021 об отмене судебного приказа по делу № 2а-159/2021 в адрес Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области не направлялось. У Инспекции отсутствовала реальная возможность для обращения в судебный орган в шестимесячный срок с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, соответственно, дальнейшее взыскание задолженности возможно только после признания причин пропуска срока для обращения с заявлением о взыскании в суд уважительной.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, представила письменные возражения на исковые требования, в котором указала, что требование об уплате налога и пени, расчет пени, информационное письмо от 31.08.2022 ей не направлялись, административный истец доказательств направления и вручения ей данного требования в суд не представил.

Суд, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

Исследовав представленные документы, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 46 по г.Москве с 06 сентября 2004 года; 07 декабря 2020 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с исключением её из ЕГРИН как недействующего ИП (л.д. 8).

В период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2018г. - не позднее 31.12.2018г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Так как ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 НК РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст. 69, 79 НК РФ ей Инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по г. Москве было направлено требование от 20.08.2019 № 40509 об уплате налога и пени, по состоянию на 20 августа 2019 года, в соответствии с которым ФИО1 предложено в срок до 12 сентября 2019 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также начисленные на них пени в общей сумме 173737,96 руб. (л.д. 10).

Вместе с тем, доказательств направления ФИО1 требования от 20.08.2019 № 40509 об уплате налога и пени, по состоянию на 20 августа 2019 года, суду не представлено, административным ответчиком ФИО1 данное обстоятельство оспаривается.

Мировым судьей судебного участка №374 Таганского района г. Москвы 13.04.2021 вынесен судебный приказ №2а-159/2021 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в общей сумме 68915,77 руб. (л.д. 13).

На основании судебного приказа №2А-159/2021 от 13.04.2021 судебным приставом –исполнителем Кинешемского РОСП УФССП России по Ивановской области в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 73666/21/37010-ИП (л.д. 14).

Определением мирового судьи судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы от 23 августа 2021 года судебный приказ №2А-159/2021 от 13.04.2021 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 7).

15.06.2022 исполнительное производство № 73666/21/37010-ИП прекращено по причине отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (л.д. 15).

По судебному приказу №2а-159/2021 от 13.04.2021 с ФИО1 через ФССП Кинешемский РОСП произведено удержание задолженности по страховым взносам, в том числе по требованию №40509 от 20.08.2019г.

По требованию №40509 от 20.08.2019 удержаны следующие суммы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 1806,61 руб. и пени на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 477,31 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1150,26 руб. и пени на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 274,80 руб.

В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ и заявлением о восстановлении срока на подачу в суд административного искового заявления.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-159/2021 от 13.04.2021 отменен мировым судьей судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы 23 августа 2021 года, т.е. срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ истек 23 февраля 2022 года.

Административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Ивановской области поступило в Кинешемский городской суд Ивановской области 03 октября 2022 года, то есть со значительным пропуском срока подачи заявления о взыскании.

Анализируя доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока. Заявленные административным истцом в обоснование уважительности его пропуска причины не могут быть отнесены к таковым, поскольку касаются внутренних организационных моментов работы налогового органа. Передача материалов в отношении должника из одного налогового органа в другой не свидетельствуют о наличии уважительных причин для пропуска срока для принудительного взыскания.

Осуществление деятельности по взысканию налогов, в соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», является одной из главных задач налоговых органов.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Пропуск истцом срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Ивановской области в удовлетворении заявления о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени,

в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018г. в размере 24 736,39 руб., (КБК 18210202140061110160; ОКТМО 45381000), пеня на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 1026,02 руб.. (КБК 18210202140062110160; ОКТМО 45381000);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018г. в размере 4689,74 руб., (КБК 18210202103081013160; ОКТМО 45381000), пеня на задолженность 2018г. за период с 10.01.2019г. по 19.08.2019г. в размере 55,94 руб., (КБК 18210202103082013160; ОКТМО 45381000), на общую сумму 30508,09 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шустина Е.В.

Мотивированное решение составлено 01 декабря 2022 года.