РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02.06.2022г. Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Д.С. Черкашиной, при секретаре М.В. Куртовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, №.
Должник является собственником:
- жилого дома по адресу:
- автомобиль легковой, марка/модель
В соответствии с п.1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По правилам ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По расчету административного истца размер налога на имущество физических лиц за 2016 год составил 1340 руб., за 2017 год – 1437 руб.; транспортного налога за 2016 год – 4636 руб., за 2017 – 4636 руб.
Административным истцом указано, что ответчик произвел частичную оплату задолженности по налогам.
На момент подачи иска задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 составила 24,83 руб., в т.ч. пени – 24,83 руб., за 2016 – 1,26 руб., в т.ч. пени – 1,26 руб.; задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 – 82,14 руб., в т.ч. пени – 82,14 руб., за 2016 – 1633,51 руб., в т.ч. налог – 1545 руб., пени – 88,51 руб.
В соответствии с п.3, п.4 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 06.07.2017 №, от 24.06.2018 № об уплате налога, пени.
Налогоплательщик налог не оплатил.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от 07.12.2017 №, от 11.02.2019 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которым ему предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.
Требования исполнены не были.
Поскольку требования инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №66 Качугского района Иркутской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.
На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнил.
МИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 1 659,60 руб., в т.ч. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,09 руб., по транспортному налогу и пени в общей сумме 1633,51 руб., (в т.ч. налог – 1545 руб., пени – 88,51 руб.).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки суду не сообщил, возражений на административный иск не представил.
Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге" установлен транспортный налог.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии со ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
По правилам абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Течение срока в силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1).
Согласно разъяснениям в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Судом установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлено уведомление от 06.07.2017 № г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 5 976 руб., в т.ч.: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4636 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1340 руб., за объекты: жилой дом по адресу: м., автомобиль легковой,
Также Инспекцией в адрес административного ответчика направлено уведомление от 24.06.2018 № г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 6073 руб., в т.ч.: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4636 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1437 руб., за объекты: жилой дом по адресу: ., автомобиль легковой,
Судом установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от 07.12.2017 № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4636 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год – 6,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1340 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 1,84 руб.
Установлен срок для оплаты задолженности – 30.01.2018.
Также судом установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от 11.02.2019 № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4636 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год – 82,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1437 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 25,46 руб.
Установлен срок для оплаты задолженности – 27.03.2019.
Из административного искового заявления следует, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не оплачена. На момент подачи иска задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 составила 24,83 руб., в т.ч. пени – 24,83 руб., за 2016 – 1,26 руб., в т.ч. пени – 1,26 руб.; задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 – 82,14 руб., в т.ч. пени – 82,14 руб., за 2016 – 1633,51 руб., в т.ч. налог – 1545 руб., пени – 88,51 руб.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области мирового судьи судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС №12 по Иркутской области о взыскании недоимки с ФИО1 – отменен.
С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, исходя из установленного срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - до 30.01.2018 г., суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – 30.07.2021 года, с учетом 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, предусмотренного правилами абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (30.01.2018 + 3 г.+6 м.=30.07.2021).
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 22.09.2021, т.е. по истечению шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ).
Не влияет на выводы суда о пропуске срока для обращения в суд, то обстоятельство, что судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен 22.10.2021 в связи с поступившими от должника возражениями.
Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскание налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем, не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.
Удовлетворяя заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по земельному налогу, мировой судья не учел положения указанных выше норм права. Таким образом, у мирового судьи имелись основания для отказа в принятии заявления.
При таком положении суд приходит к выводу, что на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления 25.04.2022 года возможность взыскания недоимки по налогам и пени с ответчика административным истцом была утрачена, что свидетельствует о несоблюдении установленной законом процедуры принудительного взыскания налога и пропуске срока, предусмотренного ч.2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с иском в суд.
Доказательств пропуска срока для обращения в суд по уважительным причинам административным истцом суду не представлено.
О восстановлении срока для обращения в суд административным истцом суду не заявлено.
Кроме того, в силу ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа также истек - 22.04.2022 и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим иском - 25.04.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.
При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика задолженности по оплате недоимки по налогам и пени.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований МИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 1659 ру,60 руб., в том числе, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26,09 руб., по транспортному налогу и пени в общей сумме 1633,51 руб. (в т.ч. налог – 1545 руб., пени – 88,51 руб.), - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.
Судья Подпись Д.С. Черкашина