Решение по делу № 2А-344/2025 от 19.05.2025

64RS0022-01-2025-000499-54

Дело № 2а-344/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

при секретаре судебного заседания Погониной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6. о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование исковых требований указывает, что страхователь ФИО7. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26 сентября 2017 года по 21 октября 2023 года в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области, следовательно, в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы. В связи с неполной уплатой страховых взносов образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 03 июля 2023 года в сумме 2 973,12 рубля, 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34 445 рублей страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07 ноября 2023 год в размере 36 969,35 рублей. Кроме того, ФИО8 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, а также применяет патентную систему налогообложения. За несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщику начислены пени в размере 1 507,64 рублей. За несвоевременное перечисление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов начислены пени в размере 1498,23 рублей. За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) начислены пени в размере 5 296,73 рублей. За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года начислены пени в размере 2 075,60 рублей. Также административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 января 2023 года в сумме 127 502,02 рубля, в том числе пени 11 123,02 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 123,02 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 106 853,43 рубля, в том числе пени 23 699,96 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения 28 декабря 2023 года. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 марта 2024 года заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Вынесенный 17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и сборам, был отменен по заявлению ответчика определением от 23 сентября 2024 года. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку 09 января 2023 года в размере 8766 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 03 июля 2023 год в сумме 2973,12 рубля, 2022 год по сроку 09 января 2023 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07 ноября 2023 год в размере 36 969,35 рублей; пени за несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2 792 рубля, по сроку уплаты 25 июля 2019 года за период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 382,76 рубля, по сроку уплаты 25 октября 2019 года за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 362,66 рубля, по сроку уплаты 27 января 2020 за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 362,66 рубля, по сроку уплаты 26 октября 2020 года на задолженность в сумме 2923 рубля, за период с 21 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 399,56 рублей; пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, по сроку уплаты 01 апреля 2021 года за период с 12 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 230,62 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2021 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1294,61 рубля; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за период с 27 января 2020 года по 31 декабря 2019 года в сумме 934 рубля, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2604,6 рубля, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 758,13 рублей; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за период с 17 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 538,96 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1080,15 рублей, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,55 рублей; пени на отрицательное сальдо период начисления с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 307,85 рублей, а всего взыскать 106 853,43 рубля.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения в области уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО9 с 26 сентября 2017 года по 21 октября 2023 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20 декабря 2024 года (л.д. 37-39).

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, а также применяет патентную систему налогообложения.

Из заявления административного истца следует, что страховые взносы в полном объеме ФИО1 в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 год в размере 8 766 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 03 июля 2023 год в сумме 2 973,12 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год по сроку уплаты 07 ноября 2023 года в размере 36 969,35 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ, согласно расчету задолженности по пени представленному административным истцом на листе дела 6-7:

- за несвоевременное перечисление Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 2 792 рубля, по сроку уплаты 25 июля 2019 год, за период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в сумме 382,76 рубля, по сроку уплаты 25 октября 2019 год за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 362,66 рублей, по сроку уплаты 27 января 2020 год за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 год в сумме 362,66 рубля, по сроку уплаты 26 октября 2020 года на задолженность в сумме 2923 рубля, за период с 21 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 399,56 рублей (л.д. 6);

- за несвоевременное перечисление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов по сроку уплаты 01 апреля 2021 год за период с 12 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в сумме 230,62 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2021 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 1294,61 рубля (л.д. 6 оборотная сторона);

- за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) по сроку уплаты 31 декабря 2019 год за период с 27 января 2020 года по 31 декабря 2019 года начислены пени в сумме 934 рубля, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 2604,6 рубля, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 1 294.61 рубля (л.д.7);

- за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31 декабря 2019 год за период с 17 января 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в сумме 538,96 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года - в сумме 1080,15 рублей, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года – в сумме 456,55 рублей (л.д. 7 оборотная сторона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 января 2023 года в сумме 127 502,02 рубля, в том числе пени 11 123,02 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 123,02 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 106 853,43 рубля, в том числе пени 23 699,96 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023:

Срок уплаты

Дата записи

Операция

Наименование налога

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

25.07.2019

-2792

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

25.10.2019

-2792

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

27.01.2020

-2792

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

26.10.2020

-2923

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

01.04.2021

-1727

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2021

-23893

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

31.12.2019

-3107

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное

медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

31.12.2020

-8426

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по

налогу

10.01.2022

-8426

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

31.12.2019

-4476

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2020

-20318

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

10.01.2022

-32448

Итого по налогу -114120

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

11.03.2020

-141,87

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

06.07.2020

-141,45

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

07.09.2020

-110,89

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

20.11.2020

-10,35

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

01.01.2023

-1507,64

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения,зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

01.01.2023

-1593,01

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2023

-2131,76

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2023

-5486,05

Итого по пени -11123,02

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

11.03.2020

-558

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

06.07.2020

-558

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

07.09.2020

-558

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

20.11.2020

-585

Итого по штрафу -2259

Итого -127502,02

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.04.2024

Всего

в том числе пени

Постановление ст.47

2282

05.03.2020

5231.35

17.35

Постановление ст.47

3206

13.03.2020

12656.02

68.02

Постановление ст.47

4642

06.10.2020

3491.87

141.87

Постановление ст.47

4861

27.10.2020

3491.45

141.45

Постановление ст.47

14.01.2021

3460.89

110.89

Постановление ст.47

441

25.02.2021

3518.35

10.35

Постановление ст.47

1184

04.03.2021

28821.37

77.37

Постановление ст.47

238

03.03.2022

66750.91

256.91

ИТОГО

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 04 апреля 2024 года: 23 699,96 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 апреля 2024 года) – 0 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23699 руб. 96 коп..

Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 04 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Недоимка Кол. дней

1 для пени, просрочки;

руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-114120.00

300

7.5

-256.77

10.01.2023

06.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-157331.00

300

7.5

-3421.95

07.04.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-43211.00

300

7.5

-950.64

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-46184.12

300

7.5

-230.92

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-46184.12

300

8.5

-287.88

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-46184.12

300

-628.10

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-46184.12

300

-840.55

30.10.2023

07.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-46184.12

300

-207.83

08.11.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-83153.47

300

-1663.07

18.12.2023

04.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

109

-83153.47

300

-4833.99

ИТОГО

-13321.7

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административным истцом в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо сформировано и направлено заказной корреспонденцией требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 37 418,12 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8 766,0 рублей), пени – 16 294,62 рубля. Срок уплаты 28 декабря 2023 года (л.д. 14-15).

23 марта 2024 года в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 марта 2024 года заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 16,17).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате в добровольном порядке налоговый орган 15 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №1 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности за период с 2021 года по 2023 год в размере 106 853,43 рубля, из которых 83 153,47 рубля – по налогам, 23 699,96 рублей – пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области от 23 сентября 2024 года судебный приказ № от 17 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был отменен по заявлению должника.

21 марта 2025 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания задолженности по налогам и сборам, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ко дню рассмотрения дела, ее наличия в ином размере, административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено, суд соглашается с предъявленной ко взысканию суммой задолженности, и, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме и взыскании с ФИО1 суммы непогашенной задолженности по страховым взносам и пени.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4 205,60 рублей.

Руководствуясь ст. 150, ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) (паспорт гражданина Российской Федерации № выдан 06 марта 2019 года Отделением по вопросам миграции ОМВД России по Марксовскому району) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку 09 января 2023 года в размере 8766 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 03 июля 2023 год в сумме 2973,12 рубля, 2022 год по сроку 09 января 2023 год в размере 34 445 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 07 ноября 2023 год в размере 36 969,35 рублей;

- пени за несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2 792 рубля, по сроку уплаты 25 июля 2019 года за период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 382,76 рубля, по сроку уплаты 25 октября 2019 года за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 362,66 рубля, по сроку уплаты 27 января 2020 за период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 362,66 рубля, по сроку уплаты 26 октября 2020 года на задолженность в сумме 2923 рубля, за период с 21 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 399,56 рублей;

- пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, по сроку уплаты 01 апреля 2021 года за период с 12 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 230,62 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2021 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1294,61 рубля;

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за период с 27 января 2020 года по 31 декабря 2019 года в сумме 934 рубля, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2604,6 рубля, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 758,13 рублей;

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за период с 17 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 538,96 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за период с 20 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1080,15 рублей, по сроку уплаты 10 января 2022 года за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,55 рублей;

- пени на отрицательное сальдо период начисления с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 307,85 рублей, а всего взыскать 106 853,43 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 205,6 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Марксовский городской суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен – 29 мая 2025 года.

Судья М.П. Мурго