Решение по делу № 2А-369/2023 от 27.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на.

Дело №2а—369/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Хуторной А.А.,

при секретаре Маклаковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному

исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к

ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на

обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год,

2021 год, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021

год, пени, задолженности по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени,

задолженности по имущественному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, за 2018 год ему был исчислен земельный налог в сумме 900 руб., за 2019 год в сумме 900 руб., за 2020 год в сумме 930 руб., налог на имущество за 2016 год в сумме 498 руб., за 2018 год в сумме 576 руб., за 2019 год в сумме 636 руб., за 2020 год в сумме 637 руб. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, однако своевременную уплату налогов ответчик не произвел. Ответчику были выставлены требования об уплате налогов на эти суммы и начислены пени, однако их оплата произведена не была. Кроме того, ответчик является адвокатом и является плательщиком страховых взносов. Ответчику был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, направлялись уведомления и требования об уплате налога, которые исполнены не были, налоги не оплачены, образовалась недоимка. Первоначально просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 43 руб. 50 коп., пени в размере 0 руб. 94 коп., за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 128 руб. 71 коп., за 2017 год пени в размере 186 руб. 59 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 33 руб. 42 коп., за 2017 год пени в размере 36 руб. 59 коп., земельный налог за 2018 год в сумме 900 руб. и пени в сумм 12 руб. 48 коп., за 2019 год земельный налог сумме 900 руб. и пени в сумме 27 руб. 40 коп., за 2020 год в сумме 930 руб. и пени в сумме 4 руб. 71 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 63 руб., за 2019 год в сумме 123 руб. и пени в сумме 3 руб. 75 коп., за 2020 год в сумме 513 руб. и пени в сумме 2 руб. 60 коп, а также за 2020 год в сумме 81 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, в суд поступило заявление об уточнения административных исковых требований, в котором указано, что административный ответчик ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением от 3 февраля 2023 года, в котором указал, что является военным пенсионером, в связи с чем на основании его заявления ему была предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 10 января 2021 года, окончательно просил взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 43 руб. 50 коп., пени в размере 0,94 руб., за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп., пени в размере 3 руб. 11 коп., за 2017 год пени в размере 186 руб. 59 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 33 руб. 42 коп., за 2017 год пени в размере 36 руб. 59 коп., а также задолженность по земельному и имущественному налогу за указанный выше период в указанных суммах, а также пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее против исковых требований частично возражал, ссылался на то, что он является военным пенсионером, а потому на него не распространяются требования об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 33 руб. 42 коп. им оплачены, в связи с чем просил освободить его от задолженности в указанной части, по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество полагал, что срок на взыскание этих сумм административным истцом пропущен. Просил в этой части требований отказать.

Обсудив доводы иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

П.1 ст.З Налогового кодекса РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в п.1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167 - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468 - 1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно - исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьёй 29 настоящего федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы занимающиеся частной практикой (в ред. Федерального закона № 502 - ФЗ от 30 декабря 2020 года).

В письме ФНС России от 2 февраля 2021 года № БС - 4/11/1183@ «О заявлении о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», в связи с вступлением Федерального закона № 502 - ФЗ в силу с 10 января 2021 года, у адвокатов, получающих пению за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с законом РФ № 4468 - 1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10 января 2021 года.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего кодекса.

В свою очередь ст. 401 того же кодекса устанавливает, что объектом налогообложения признается распложенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик является военным пенсионером, получателем пенсии по выслуге лет с 7 апреля 2016 года, уволен со службы приказом УМВД России по Липецкой области № 465 от 6 апреля 2016 года, что подтверждается представленной в дело копией пенсионного удостоверения.

Установлено также, что ответчик является действующим адвокатом с 26 июля 2017

года.

Ответчику принадлежат земельные участки по адресу <адрес> три садовых домика на указанных садовых участках, а также квартира по адресу: <адрес>. Принадлежность административному ответчику указанного имущества и земельных участков в юридически значимый период не оспаривалась им.

Административному ответчику был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в соответствии с требованиями закона направлялись налоговые уведомления: № 62058776 от 22 августа 2019 года по земельному налогу в сумме 900 руб. и налогу на имущество в сумме 1 074 руб. за 2018 год, налоговое уведомление № 6642478 от 3 августа 2020 года по земельному налогу за 2019 год в сумме 900 руб., налогу на имущество физических ли за 2019 год в сумме 636 руб., налоговое уведомление № 6223758 от 1 сентября 2021 года по земельному налогу в сумме 930 руб., налогу на имущество в сумме в сумме 637 руб. за 2020 год.

В связи с неуплатой налога в адрес ответчика направлялись требования о взыскании недоимки № 7852 по состоянию на 7 февраля 2020 года по налогу на имущество в сумме 63 руб. и земельному налогу в сумме 900 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 88 коп и земельному налогу в сумме 12 руб. 48 коп., требование № 27005 по состоянию на 10 июня 2020 год по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 898 руб. 61 коп и пени в размере 187 руб. 73 коп., а также на обязательное медицинское страхование в размере 176 руб. 27 коп. и пени в размере 36 руб. 82 коп., требование № 48325 по состоянию на 30 ноября 2020 года по взысканию недоимки по страховым взносам в размере 43 руб. 50 коп. и пени в размере 0 руб. 94 коп., требование № 17543 по состоянию на 22 июня 2021 года по налогу на имущество физических лиц в сумме 123 руб. и земельному налогу в сумме 900 руб., пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 75 коп. и земельному налогу в сумме 27 руб. 40 коп., требование № 52313 по состоянию на 22 декабря 2021 года по взысканию недоимки по налогу на имущество в размере 637 руб., пени в размере 3 руб. 23 коп., земельному налогу в размере 930 руб. и пени в размере 4 руб. 71 коп., а также требование № 2102 по состоянию на 25 января 2022 года по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в сумме 128 руб. 71 коп., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени в размере 33 руб. 42 коп.

Направление в адрес административного ответчика уведомлений и требований подтверждено.

Как на то ссылался в судебном заседании ФИО1 и было подтверждено в уточненном административном иске, 3 марта 2023 года ответчик обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении его от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование.

В связи с поданным ответчиком заявлением ему с 10 января 2021 года предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, был произведен перерасчет задолженности по указанным страховым взносам за расчетный период 2021 год с 1 января 2021 года по 9 января 2021 года в сумме 785 руб. 03 коп., а также пени в размере 3 руб. 11 коп. В остальной части исковые требования остались неизменными.

Со взысканием за указанный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с учетом перерасчета административный ответчик был согласен, о чем указал в письменных пояснениях на иск. Суд данную сумму задолженности также находит обоснованной, её расчет следующий: расчетный период за 2021 год с 1 января 2021 года по 10 января 2021 года (поскольку изменения в Федеральный закона от 15 декабря 2001 года № 167 - ФЗ внесены Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502 - ФЗ), ОПС 32 448 руб. : 12 мес. = 2 704 руб. за 1 мес. : 31 х 9 = 785 руб. 03 коп., и взыскивает задолженность в указанном размере с ответчика.

За 2019 год с ответчика подлежит взысканию задолженность по указанному виду взносов в размере 43 руб. 50 коп., пени в размере 0 руб. 94 коп., за 2017 год пени в размере 186 руб. 59 коп.

Со страховыми взносами в размере 8 426 руб., пени в сумме 33 руб. 42 коп. за 2021 год, а также пени за 2017 год в сумме 36 руб. 59 коп. административный ответчик был согласен, произвел их оплату в указанном размере, как видно из представленных в дело доказательств, ФИО1 произвел платеж в счет оплаты данной недоимки по реквизитам счетов истца, указанных им в административном исковом заявлении, в том числе, с указанием конкретных КБК и периода платежа, что подтверждается платежными документами, в связи с чем суд относит указанные суммы именно к тому периоду, за который они были исчислены, взыскивает указанную сумму задолженности с ответчика, но решение в этой части в исполнение не приводит в связи с добровольной оплатой им задолженности после предъявления иска.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

... Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления задолженности) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом

(таможенным органом) в течение шести месяцев -со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из содержания указанных правовых норм, направление налогового уведомления и требования является обязанностью налогового органа.

Ненаправление налогового уведомления и требования или отсутствие их надлежащего вручения по транспортному налогу свидетельствует о нарушении порядка взыскания налога.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени, направленные административному ответчику.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не исполнена, возникла недоимка.

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика по заявленной ко взысканию недоимки по налогам, взносам и пени.

Определением мирового судьи от 2 июня 2022 года указанный судебный приказ был отменён в связи с возражениями должника против его исполнения.

Обращение в суд с административным исковым заявлением произошло 30 ноября 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены мировым судьёй судебного приказа.

Таким образом, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц взыскивается с ответчика пользу истца. Всего с административного ответчика в пользу налогового органа взыскивается задолженность в размере 12 949 руб. 34 коп., однако в связи с частичной добровольной оплатой задолженности в размере 8 426 руб. и пени в размере 33 руб. 42 коп. решение в указанной части исполнению не подлежит, окончательно решение необходимо исполнять на сумму 4 489 руб. 92 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год, 2021 год, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, задолженности по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени, задолженности по имущественному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области 12 949 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Липецка

Председательствующий А.А. Хуторная

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года в соответствии с положениями статьи 177 КАС РФ