РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-678/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 15.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12667,96 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10642,33 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 783 рубля, по земельному налогу ОКТМО 36628436 за 2020 год в размере 3260 рублей, за 2021 год в размере 3260 рублей, за 2022 год в размере 3260 рублей, пени в размере 79 рублей 33 копейки за период с 01.12.2015 по 10.12.2023. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2022 год должник извещен в форме налогового уведомления № 88897492 от 09.08.2023. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 42731 на сумму 26,51 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 783 рубля, по земельному налогу ОКТМО 36628436 за 2020 год в размере 3260 рублей, за 2021 год в размере 3260 рублей, за 2022 год в размере 3260 рублей, пени в размере 79 рублей 33 копейки за период с 01.12.2015 по 10.12.2023.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.
В силу п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.
Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 06.02.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежал легковой автомобиль LADA, 217030 LADA PRIORA, г/н № с мощностью двигателя 97,8 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), ввиду чего расчет транспортного налога за 2022 год производится следующим образом: 97,8 (налоговая база) * 16/2 (налоговая ставка с учетом льготы пенсионера) = 783 рубля.
Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2020-2022 год.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.
В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков-пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Решением собрания представителей сельского поселения Красный Яр муниципального района Красноярский Самарской области (в ред. от 14.11.2019 № 60) «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Красный Яр муниципального района Красноярский Самарской области» № 51 от 31.10.2008 установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 17.02.2025 ФИО1 в период 2020-2022 года (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 6000 кв.м, вид разрешенного использования: садоводство, кадастровая стоимость 1207241 рублей.
Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является пенсионером, он имеет право на налоговую льготу, предусмотренную пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на стоимость 600 кв.м, в данном случае на 1207241 / 6000 * 600 = 120724 рубля.
Следовательно, расчет земельного налога за 2020 год: (1207241-120724) (налоговая база с учетом налоговой льготы) * 0,3% (налоговая ставка) = 3260 рублей (аналогично за налоговые периоды 2021, 2022 года).
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88897492 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 783 рубля, земельного налога за 2020 год в размере 3260 рублей, за 2021 год в размере 3260 рублей, за 2022 год в размере 3260 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 10). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 11-12).
В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 42731 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по пени в сумме 26,51 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 16). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 17-18).
Включенная в административное исковое заявление недоимка по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2020-2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 42731 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Поскольку на 01.01.2024 сумма отрицательного сально ЕНС превысила 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд за взысканием налогов согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2024.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 27.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 год в размере 10563 рубля, пеням в сумме 79 рублей 33 копейки. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1285/2024 о взыскании указанной задолженности.
24.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.11.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Налоговый орган также просит взыскать пени в размере 79 рублей 33 копейки за период с 01.12.2015 по 10.12.2023 (расчет л.д. 19). Данный расчет не может быть принят судом, поскольку согласно нему пени в размере 26,51 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, из расчета следует, что налог уплачен 22.12.2015, в то время как требование об уплате задолженности № 42731 было выставлено 23.07.2023, то есть более чем через год после образования недоимки по пени. Таким образом, срок на обращение в суд за взысканием пени пропущен налоговым органом. Кроме того. Расчет представлен только на сумму 26,51 рублей, в остальной части расчет пеней отсутствует.
В связи с изложенным суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 79 рублей 33 копейки за период с 01.12.2015 по 10.12.2023 следует отказать.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 10563 рубля, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 783 рубля, по земельному налогу ОКТМО 36628436 за 2020 год в размере 3260 рублей, за 2021 год в размере 3260 рублей, за 2022 год в размере 3260 рублей.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 783 рубля, по земельному налогу ОКТМО 36628436 за 2020 год в размере 3260 рублей, за 2021 год в размере 3260 рублей, за 2022 год в размере 3260 рублей, всего взыскать 10563 (десять тысяч пятьсот шестьдесят три) рубля.
Взыскать с ФИО1,, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.
Судья: