<данные изъяты>

Дело № 2а-716/2023

УИД: 29RS0021-01-2023-000235-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 08 августа 2023 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А.,

при секретаре Овсяниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области (далее – Управление) обратилось в суд с указанным административным иском. Требования мотивирует тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплачивать законно установленные налоги и взносы. ФИО1 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имела в собственности объект недвижимости – здание торгового павильона. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате обязательных платежей и санкций, требования исполнены частично. За ФИО1 числится задолженность: 21,53 руб. (пени по страховым взносам на ОПС), 1 067,29 руб. (пени по ЕНВД), 461 руб. (пени по страховым взносам на ОПС), 121,33 руб. (пени по страховым взносам на ОМС), 660,65 руб. (пени по налогу на имущество), 972,08 руб. (пени по налогу на имущество), 3 768 руб. (пени по ЕНВД). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности. В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила квитанцию об оплате задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Согласно п. 3 ст. 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно п. 2, 3 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы: за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 5 840 руб.; за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 14 350,84 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 3 365,51 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в фиксированном размере уплачены.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

В силу пункта 1,2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налогоплательщиком исчислено налога по расчету за 3 квартал 2017 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 341 руб., за 1 квартал 2018 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 973 руб., за 4 квартал 2018 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 224 руб., за 2 квартал 2019 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 475 руб., В установленный срок налог в бюджет не уплачен. Задолженность по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ частично уплачена налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости – торгового павильона, расположенного по адресу: <адрес>.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 163 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 068 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 475 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 39 132 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 39 132 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14 744,05 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла ФИО1

В связи с неисполнением обязанности по уплате взносов в адрес должника были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам и пени.

В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления в суд, требования налогового органа ФИО1 исполнены частично.

Задолженность по требованию: № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 21,53 руб. (пени по страховым взносам на ОПС); № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 067,29 руб. (пени по ЕНВД), 461 руб. (пени по страховым взносам на ОПС), 121,33 руб. (пени по страховым взносам на ОМС), 660,65 руб. (пени по налогу на имущество); № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 972,08 руб. (пени по налогу на имущество); № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 768 руб. (пени по ЕНВД). Общая сумма задолженности составляет 7071 руб. 88 коп.

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области в отношении ответчика ФИО1 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании спорных сумм задолженности, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Судом проверены расчеты задолженности по взносам и пени, которые признаны верными. Контррасчет ответчиком не представлен.

В материалы дела ФИО1 предоставлена квитанция об оплате суммы задолженности в размере 7071 руб. 88 коп.

Таким образом, требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в удовлетворении иска необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

оставить без удовлетворения административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121 рубль 33 копейки,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 482 рубля 53 копейки,

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4835 рублей 29 копеек,

пени по налогу на имущество с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1632 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Плесецкий районный суд Архангельской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2023 года.

Председательствующий Ю.А. Кузнецова

<данные изъяты>