УИД 48RS0001-01-2022-005280-77

Дело № 2а-283/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Даниловой О.И.,

при секретаре Дубровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №6 по Липецкой области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога за 2020 г. и обязан был уплатить земельный налог за земельные участки, расположенные в Задонском районе (с. Бутырки), а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г. и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 02.12.2020г. по 07.02.2021г. Истец ссылался на то, что в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени с предложением уплатить налоги в добровольном порядке. Однако, требования добровольно ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика с задолженность по земельному налогу за 2020 год, пени в размере в общей сумме 12 182, 93 руб.

Определением от 10.11.2022г. была произведена замена истца МИФНС №6 по Липецкой области его правопреемником УФНС по Липецкой области.

Административный истец УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании представитель истца требования поддержал, ссылаясь на доводы искового заявления, в письменных пояснениях указал, что задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г. составляет 4,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика – адвокат ФИО6 в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на то, что истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, так как произошла замена истца в связи с правопреемством, то полагал, что правопреемник должен был первоначально обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также ссылался на отсутствие полномочий у ФИО3 на подписание административного иска, взыскиваемая истцом задолженность является местным налогом и право на его взыскание не принадлежит УФНС по Липецкой области. Также приводил доводы о пропуске истцом срока на предъявление требований о взыскании задолженности, проведении истцом взаимозачете без согласия ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы на праве собственности земельные участки, расположенные в <адрес> с кадастровыми номерами №№, земельный участок, расположенный в <адрес> с кадастровым номером №, и земельные участки, расположенные в <адрес> с кадастровыми номерами №№.

В налоговом уведомлении № 15761160 от 01 сентября 2021 года административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 36 238 руб.

Налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой земельного налога в отношении указанных земельных участков, административному ответчику было выставлено требование № 59292 по состоянию на 21 декабря 2021 года, в котором была указана недоимка по земельному налогу в размере 36 238 руб. Срок исполнения требования установлен до 02 февраля 2022 года.

Требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается списком почтовых отправлений. В добровольном порядке данное требование исполнено не было.

Также судом установлено, что согласно решению о зачете суммы излишне уплаченного налога № 849185 от 30.04.2022г. в счет уплаты земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год была зачтена сумма в размере 24 089, 32 руб.

Факт уплаты ответчиком и поступление денежных средств в размере 24 089, 32 руб. в налоговый орган подтверждается карточкой расчетов с бюджетом из системы АИС-Налог 3.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа регулируется статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п.1).

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Анализируя представленные доказательства и приведенные нормы права, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020 год в отношении земельных участков, расположенных в <адрес>, с учетом зачета излишне уплаченного иного налога, в размере 12 148, 68 руб., исходя из следующего расчета:

36 238 руб. (общий размер исчисленного земельного налога) – 24 089, 32 руб. = 12 148, 68 руб.

Кадастровая стоимость земельных участков, их принадлежность в 2020 году ответчику судом проверены. Представителем ответчика факт принадлежности указанного недвижимого имущества ответчику не оспаривался, расчет задолженности также не оспаривался.

При этом суд учитывает, что, поскольку административный ответчик является <данные изъяты>, истцом был применен налоговый вычет, расчет задолженности произведен с учетом вычета.

Порядок и срок взыскания указанного налога истцом соблюден.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требование истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 12 148, 68 рублей подлежат удовлетврению.

Применение взаимозачета, не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год, поскольку в результате взаимозачета сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год была уменьшена, а не увеличена.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год на сумму недоимки в размере 75, 68 руб. были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г. в размере 4,25 руб., направлено требование № 43823 от 10.07.2019г. со сроком исполнения до 01.11.2019г., что подтверждается списком почтовых отправлений. Указанное требование до настоящего момента не исполнено.

Также в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 3114 руб. были начислены пени за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г. в размере 30 руб. направлено требование № 4969 от 08.02.2021г. со сроком исполнения до 05.04.2021г., что подтверждается списком почтовых отправлений. Указанное требование до настоящего момента не исполнено.

Как следует из абз. 1 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 43823 от 10.07.2019г. истек 01.05.2020г., по требованию №4969 от 08.02.2021г. истек 05.10.2021г.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 только 05.05.2022г.

11.05.2022г. мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 24.05.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника, то есть установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд о взыскании налогов Инспекцией пропущены.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения вышеуказанных требований о взыскании задолженности по пени по требованиям № 43823 от 10.07.2019г., №4969 от 08.02.2021г. не имеется, суд считает необходимым отказать в удовлетворении указанных требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Доводы представителя административного ответчика ФИО6 о том, что иск предъявлен неуполномоченным лицом, у заместителя начальника ИФНС № 6 ФИО3 отсутствовали полномочия на подписание иска, являются необоснованными и опровергаются материалам дела.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника ИФНС № 6 ФИО3, в подтверждение полномочий на предъявление и подписание административного иска представлены доверенность от 08.12.2021г., выданная начальником от имени ИФНС № 6 начальником инспекции ФИО4 и диплом подтверждающий наличие у представителя юридического образования.

На момент выдачи указанной доверенности начальником Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области являлся ФИО4

Срок действия выданной ФИО3 доверенности на момент предъявления иска не истек, материалы дела не содержат сведений о том, что доверенность была отозвана.

Вопреки доводам представителя ответчика, последующее увольнение руководителя МИФНС № 6, не является основанием для вывода о нелегитимности доверенности представленной доверенности, поскольку данное обстоятельство не прекращает в силу ст. 188 ГК РФ действие доверенности, выданной от имени юридического лица.

Довод представителя административного ответчика о том, что не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, поскольку в связи с заменой истца Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области должно было обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, является необоснованным, так как согласно ч.2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Довод представителя административного ответчика о том, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области является ненадлежащим истцом и не уполномочена предъявлять требования в отношении взыскания земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в <адрес>, также является необоснованным, поскольку, во-первых, помимо указанных земельных участков, у ответчика имеются еще земельные участки, находящиеся в <адрес>, во-вторых, адрес регистрации ответчика относится к Советскому округу г. Липецка, следовательно, МИФНС № 6 не лишено возможности обращения с иском в суд.

Довод стороны ответчика о том, что реквизиты счетов свидетельствуют о взыскании денежных сумм в пользу СССР, так как еще не поменялись реквизиты, основан на неверном толковании норм действующего законодательства, и не может явиться основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 №677 «Об общероссийский классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» Росстандарт является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим разработку, ведение и применение Общероссийского классификатора валют.

Изменением 6/2003 Общероссийского классификатора валют аннулирована позиция 810 российский рубль, с 01 января 2004 года для действующей валюты российский рубль цифровой код 643.

Вместе с тем, в настоящее время символ 810 как признак рубля продолжает использоваться в соответствии с п. 2 приложения 1 к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» и п. 1 приложения 3 к Положению Банка России от 02.09.2015 №486-П «О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для обозначения кода валюты счета в лицевых счетах, которые кредитные и некредитные финансовые организации открывают своим клиентам в валюте Российской Федерации.

Согласно позиции, изложено в письме Министерства Финансов РФ от 16.02.2018 года №03-05-06-01/9810 использование признака рубля «810» в номерах лицевых счетов не нарушает действующее законодательства.

Коды валюты 810 и 643 используются исключительно для целей, указанных во введении к Общероссийскому классификатору валют. Использование кодов валюты само по себе не влияет на объем прав и обязательств участников гражданского оборота, использующих российскую валюту в своих расчетах, поскольку никаких ограничений на этот счет действующим законодательством РФ не установлено.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ денежной единицей РФ является российский рубль. Исключительным эмитентом российского рубля является Банк России.

Наличие буквенного обозначения 810 в составе обозначения лицевого счета не могут служить подтверждением того, что долг налогоплательщика должен изменяться в какой либо пропорции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета г. Липецка задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 12 148, 68 рублей.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г. в размере 4,25 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2020г. по 07.02.2021г. в размере 30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023 г.