Решение по делу № 2А-222/2023 от 11.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело № 2а-222/2023

68RS0001-01-2022-005037-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.,

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 17079,19 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером 68:29:0208008:430 в период с 22.10.2018г. по настоящее время, находящийся по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 68:29:0208008:431 в период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 68:29:0208008:3884 в период с 19.03.2019г по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером 68:29:0208008:3883 в период с 19.03.2019г по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>Л, соответственно плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2016 и 2017 год в сумме 59492 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2018 год в размере 88229 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплаты транспортного налога, земельного налога за 2019 год в размере 207885 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 16.11.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2016 год в размере 3312,78 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность пени по земельному налогу на недоимку 203025 рублей за 2019 год в размере 7724,10 рубля, уменьшены в связи с корректировкой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика и начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу на недоимку в размере 83 644 рубля за 2018 год в размере 2240,27 рублей и начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2017 год в размере 3802,04 рубля и начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца ФИО4 в суде поддержал административные исковые требования.

Представитель административного ответчика ФИО5 исковые требования не признал, указав, что ФИО2 оплачены все налоги. Земельный налог за 2018г в размере 29746 руб. и пени в размере 139,56 руб. были взысканы по решению Октябрьского районного суда <адрес> от 01.12.2020г (дело №а-2577/2020). Добровольно им оплачены в рамках исполнительного производства №-ИП, что подтверждается чеками по операции от 22.07.2021г на сумму 16847,07 руб., от 17.12.2021г. в сумме 13038,49 руб. Производство по административному иску налогового органа о взыскании земельного налога за 2019г было прекращено в связи с отказом истца от иска.

Заинтересованное лицо – представитель Управления Росреестра по <адрес>, извещен должностным образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером 68:29:0208008:430 в период с 22.10.2018г. по 28.09.2022г., находящийся по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 68:29:0208008:431 в период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 68:29:0208008:3884 в период с 19.03.2019г по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером 68:29:0208008:3883 в период с 19.03.2019г по 02.02.2021г, находящийся по адресу: <адрес>Л, соответственно плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было выставлено налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2016 и 2017 год в сумме 59492 рубля, по сроку уплаты не позднее 13.03.2019г.

Доказательств направления данного налогового уведомления административному ответчику административным истцом не представлено.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Таким образом, законодатель предусматривает обязанность налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, налоговым органом не представлено сведений о направлении в адрес ответчика налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2016 и 2017 год, следовательно, в связи с тем, что административным истцом фактически не была исполнена обязанность по направлению административному ответчику налогового уведомления, ответчик был лишен возможности своевременно уплатить начисленные ему обязательные платежи за 2016г и 2017г.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> в части взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2016 год в размере 3312,78 рублей, пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2017 год в размере 3802,04 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление:

Факт направления данных налоговых уведомлений подтверждается представленными почтовыми реестрами.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требование № от 24.12.2019г об уплате земельного налога за 2018 год в размере 83644 рублей и пени в размере 375,01 руб. по сроку уплаты 04.03.2020г. и требование № от 16.12.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 237101 руб. и пени в размере 402,67 руб. по сроку уплаты 25.01.2021г.

Факт направления данных требований подтверждается скриншотами данного личного кабинета.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

Факт направления данного требования подтверждается скриншотами данного личного кабинета.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28.02.2022г. мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-730/22 о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 28.08.2022г, в суд административное исковое заявление поступило 15.08.2022г, то есть в установленный законом срок.

Наличие задолженности у административного ответчика подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом.

Что касается ссылки представителя административного ответчика о том, что, земельный налог за 2018г в размере 29746 руб. и пени в размере 139,56 руб. были взысканы по решению Октябрьского районного суда <адрес> от 01.12.2020г (дело №а-2577/2020) и были добровольно оплачены в рамках исполнительного производства №-ИП, а также на определение Октябрьского районного суда <адрес> от 08.12.2021г., которым было прекращено производство по административному иску налогового органа о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2019г в связи с отказом истца от иска, то согласно выписке из КРСБ, земельный налог за 2018г в размере 83644 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. не был оплачен ответчиком в установленный законом срок в полном размере, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на оставшуюся сумму налога в размере 35340 руб. были начислены пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.11.2020гг. (по день фактической уплаты налога) в размере 2240,27 рублей.

Земельный налог за 2019г в размере 203025 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. не был оплачен ответчиком в установленный законом сроки в полном размере, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на оставшуюся сумму налога в размере 199502 руб. были начислены пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.10.2021гг. в размере 7724,10 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> пени по земельному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 30.11.2020гг. в размере 2240,27 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 7724,10 руб. с 02.12.2020 по 13.10.2021гг., итого 9964,37 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2016 год в размере 3312,78 рублей, пени по земельному налогу на недоимку в размере 29746 рублей за 2017 год в размере 3802,04 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023г.

Судья Заболотникова О.А.