Решение по делу № 2А-1516/2023 от 26.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-1516/2023

УИД 26RS0№-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сотникова Н.В.,

при секретаре Какаулине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Пятигорский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 ч ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 Кодекса, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодкц гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установление» порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 Кодекса предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами а основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в порядке ст. 362 Кодекса налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства:

Период

Марка ТС

Государственный регистрационный знак

Мощностьдвигателя

Налоговаяставка(руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма налога

Пени

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

№

231,0

75,00

12/12

17325,00*

1 534,14

Общая задолженность за 2017 год по пени транспортного налога в размере 1 534,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 17 325,00 рублей, оплачена частично).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодеку Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установлен налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территория этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваема объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, об незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном рееестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно Закону Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015 г «Об установлении един даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налога базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории Ставропольского края кадастровая стоимость применяете для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Период

КН объекта

Кадастроваястоимость

Размер доли

Налоговая ставка%

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумманалога(руб.)

Пени (руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

№

№

1/2

0,3

12/12

3561,00*

331,22

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество:

Общая задолженность за 2017 год по пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 3561,00 рубль, не оплачена).

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 5 Земельного кодекса РФ, ст. 388 Кодекса, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 Кодекс налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 статьи. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января тода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, направляемым органами государственной регистрации административный ответчик является собственником земельного участка, в связи с чем,

Период

Кадастровыйномер

Кадастроваястоимость

Размердоли

Налоговаяставка,%

Количество месяцев владения в году/12

Сумма налога

Пени

2017

№

498966

1/2

0,12

12/12

299,00*

27,81

Всего за 2017 год начислено пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 299,00 рубля, оплачена).

На момент формирования административно искового заявления административным ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчет пени прилагается).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1, сумму налога не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимаете» обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в проценте от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@ (ред.

«О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплата в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС города Пятигорска Ставропольского края было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взноса пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, с пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № г. Пятигорска, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-594/2020.

На основании вышеизложенного просит суд: взыскать с ФИО1 ча ИНН № общую задолженность за 2017 год по пени в размере 1 893,17 рубля: пени по транспортному налогу в размере 1 534,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 17 325,00 рублей, оплачена частично); пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 3 561,00 рубль, не оплачена); пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 299,00 рубля, оплачена).

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС № 14 по СК надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Суд, считает возможным рассмотреть и разрешить дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, не представил суду доказательств уважительности своей неявки.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 г. являлся собственником недвижимого имущества - здания, (кадастровый №) по адресу: <адрес> земельного участка (кадастровый №), расположенных по указанному адресу, а также в 2017 г. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику за 2017 год произведено начисление сумм транспортного налога с физических лиц – 17 325 руб., земельного налога 797 руб., налога на имущество физических лиц 3 561 руб.

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 893,17 рублей, из них:

Общая задолженность за 2017 год по пени транспортного налога в размере 1 534.14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность за 2017 год по пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего за 2017 год начислено пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок уплаты дата налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности.

Мировым судьей судебного участка № г. Пятигорска Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 43 988,24 руб., а также государственной пошлины в бюджет г. Пятигорска.

Мировым судьей судебного участка № г. Пятигорска Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-594/2020.

Согласно расчету, представленному административным истцом, должник ФИО1 имеет задолженность за 2017 год по пени в размере 1 893,17 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате:

- Пени по транспортному налогу в размере 1 534,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 17 325,00 рублей, оплачена частично);

- Пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 3 561,00 рубль, не оплачена);

- Пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 299,00 рубля, оплачена).

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства и проверен судом.

Административным ответчиком налоговый период, исчисленные суммы налоговых обязательств и пени не оспорены, контрсчет, а равно доказательства отсутствия налоговых обязательств, не представлены.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от дата № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от дата № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию налогов, отсутствие доказательств погашения задолженности по налогам, то требование о взыскании пеней на общую сумму 1 893,17 рубля: пени по транспортному налогу в размере 1 534,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ставропольскому краю к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча ИНН № общую задолженность за 2017 год по пени в размере 1 893,17 рубля, в том числе, по уплате: пени по транспортному налогу в размере 1 534,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 17 325,00 рублей, оплачена частично); пени на имущество физических лиц 331,22 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 3 561,00 рубль, не оплачена); пени по земельному налогу 27,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная недоимка 299,00 рубля, оплачена).

Взыскать с ФИО1 ча государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорска в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Пятигорский городской суд Ставропольского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Н.В. Сотников