Дело №а-6680/2023

78RS0№-26

Решение

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года Санкт-Петербург

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Еруновой Е.В.,

при секретаре Поповой А.А..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки на пенсионное страхование и по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 83 525 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19 634 руб. 23 коп..

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик в 2021 году был зарегистрирован в качестве адвоката, являлся лицом не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан был уплачивать налог на доходы физических лиц, обязан был уплачивать страховые взносы, однако обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнил, однако обязательства по уплате налогов в установленные законом сроки не исполнил

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, явка не признана судом обязательной, дело рассмотрено в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил. Явка ответчика не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие ответчика. Ранее административный ответчик предоставил ходатайство с чеками, согласно которого, налог им оплачен в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания, уважительности причин пропуска срока на обращение в суд независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств возложена на административного истца.

Согласно гл. 34 НК РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ, а так же на основании данных, представленных адвокатской палатой в соответствии с п.2 ст. 85 НК РФ МИФНС № установлено, что ФИО1 № имела на момент 2021 г. статус адвоката.

В соответствии со ст. 19 КАС РФ налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 85 п.2 КАС РФ обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: ндивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 т. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно абз. 4 пп.1 п.1 ст. 430 "Налоговый кодекс Российской Федерации» размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2021 году получила доход, с которого удерживается и уплачивается налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России № по Санкт-Петербургу соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Административным ответчиком в суд не представлено сведений об обращении в совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации с заявлением о приостановлении либо прекращении статуса адвоката, а также о том, что советом адвокатской палаты было принято решение о приостановлении либо прекращении статуса адвоката.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2021 г. был зарегистрирован в качестве адвоката.

Поскольку в установленный срок страховые взносы ответчик не уплатил, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов за 2021год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени.

Требование направлено ответчику почтовым отправлением с номером № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налог на доход физических лиц, ответчик не уплатил, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов за 2021 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени.

Требование направлено ответчику почтовым отправлением с номером № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административный истец обратился в судебный участок № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности страховым взносам и налогам, пени за исковой период.

Определением мирового судьи судебного участка № СПб от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по № был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа, стороной административного ответчика не обжаловалось.

В соответствии ст.62 КАС РФ административный ответчик представил доказательств оплаты страховых взносов, их размер не оспаривал.

Проверив расчет налогов, судья приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Таким образом, расчет взыскиваемых налогов административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен.

Согласно положениям пункта 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из представленного истцом расчета, сумма задолженности по налогу на момент подачи искового заявления составляла по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 83 525 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19 634 руб. 23 коп. Административным ответчиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налога и пеней внесена денежная сумма в указанном размере, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 525 руб. и платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 634 руб. 23 коп.

Разрешая требования налогового органа и отказывая в их удовлетворении, суд первой исходит из того, что административный ответчик свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 83 525 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19 634 руб. 23 коп., исполнил, в представленных суду платежных документах имеются реквизиты для соответствующей идентификации перечисляемого платежа по периоду и сумме начисленного налоговым органом, в связи с чем административный истец не вправе был производить зачет перечисленных административным ответчиком денежных средств в счет уплаты налога за предыдущие периоды.

В соответствии с пунктом 4 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н, при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указываются уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В пункте 7 названных Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение платежа, который имеет два знака и может принимать значение, в том числе "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); а в пункте 8 в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день, месяц, год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 названных Правил) и может обозначать при указании "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В соответствии с пунктом 12 названных Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер, который проставляется в реквизите "Индекс документа", и зарегистрированный в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

При направлении налогоплательщику налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ N 54804 и налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ N 58359 налоговым органом указан УИН N 18№ и УИН №, что позволяет идентифицировать данный платеж, с определением налогового периода и основанием платежа.

На основании изложенного выше, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд полагает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 83 525 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 19 634 руб. 23 коп., является надлежащим образом исполненной в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

При таких обстоятельствах, по мнению суда, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки на пенсионной страхование и налогу на доходы физических лиц удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки на пенсионной страхование и налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: