Постановление № 2030 от 27.08.2020 (ст 47 НК РФ)
70551/20/24026-ИП от 31.08.2020, окончено 21.10.2021
2020
26.01.2021
21.10.2021
1547,62
Постановление № 680 от 09.03.2021 (ст 47 НК РФ)
26568/21/24026-ИП от 15.03.2021, окончено 21.10.2021
2021
13.08.2021
31.12.2022
894,83
2а-2077/2022, требования удовлетворены
21211/24/24026-ИП от 06.02.2024, окончено 19.02.2024
Страховые взносы ОМС
2021
13.08.2021
31.12.2022
211,99
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК
2020
02.12.2022
31.12.2022
6,38
2а-120/51/2023, отменен, рассматривается в настоящем деле
-
-
Штраф 250,00
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
2019
26.01.2021
26.05.2021
24,94
Постановление № 680 от 09.03.2021 (ст 47 НК РФ)
26568/21/24026-ИП от 15.03.2021, окончено 21.10.2021
2020
13.05.2020
25.10.2020
142,14
2а-2077/2022, требования удовлетворены
21211/24/24026-ИП от 06.02.2024, окончено 19.02.2024
30.07.2021
31.12.2022
102,47
Налог на профессиональный доход
2022
27.12.2022
31.12.2022
1,67
Оплата позже установленного срока 09.01.2023
Транспорт
2018
31.01.2020
15.12.2021
634,53
2а-1159/2021, требования удовлетворены
109493/21/24026-ИП от 29.09.2021,Окончено 15.12.2021
Имущество
2015
18.12.2016
11.09.2018
42,39
2а-626/2018, требования удовлетворены, 47494/18/24026-ИПот 09.07.2018, окончено 11.09.2018
2018
31.01.2020
15.12.2021
44,49
2а-1159/2021, требования удовлетворены
109493/21/24026-ИП от 29.09.2021,Окончено 15.12.2021
Совокупная обязанность
01.01.2023
23.10.2023
1187,47
-
ИТОГО
5677,40
-
В данной части суд отмечает, что ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №29031 на сумму 44 954,77 руб., где 32 281,74 руб. – недоимка, 12 423,03 руб. – пени, 250 руб. – штраф, полученное ФИО1 06.08.2023г. (т.1 л.д.15-16) со сроком исполнения 11.09.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафа, обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ответчиком не исполнено.
Относительно суммы недоимки по налогам, включенной в требование, налоговым органом представлены: налоговое уведомление от 10.07.2017г. №8759399 об уплате не позднее 01.12.2017г. транспортного налога за 2016г. в размере 5 249 руб., налога на имущество за 2016г. в размере 275 руб. (т.1 л.д.17-18); налоговое уведомление от 24.08.2018г. №57939834 об уплате не позднее 03.12.2018г. транспортного налога за 2017г. в сумме 5 249 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 295 руб. (т.1 л.д.19-20); налоговое уведомление от 03.08.2020г. №21651545 об уплате транспортного налога за 2019г. в сумме 4 972 руб., налога на имущество за 2019г. в сумме 356 руб. (т.1 л.д.21-22); налоговое уведомление от 01.09.2022г. №31012829 (получено 17.09.2022г.) об уплате не позднее 01.12.2022г. налога на доходы физических лиц в сумме 850 руб. – т.1 л.д.23-24, 25; решение от 11.11.2021г. №5533 о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 250 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020г. по сроку представления 30.04.2021г. (фактически представлена 27.05.2021г.) – т.1 л.д.25-30.
При этом в названное выше требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №29031 также включена сумма штрафа, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за иные периоды, а также на страховые взносы на ОПС, ОМС, НДФЛ, налогу на профессиональный доход, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В данной части суд принимает во внимание приведенный выше расчет от 20.05.2025г., произведенный исходя из дат окончания вышеуказанных исполнительных производств, с учетом осуществления каждого платежа, из которого видно, что начисленные суммы составляют:
-штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 250 руб.,
-пени за неуплату налога на имущество за 2015г. с 18.12.2016г. по 11.09.2018г. в сумме 42,39 руб., за 2018г. с 31.01.2020г. по 15.12.2021г. в сумме 44,49 руб.,
-пени за неуплату транспортного налога за 2018г. с 31.01.2020г. по 15.12.2021г. в сумме 634,53 руб.,
-пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 211,99 руб.,
-пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019г. с 14.01.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 586,48 руб., за 2020г. с 26.01.2021г. по 21.10.2021г. в сумме 1547,62 руб., за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,83 руб.,
-пени за неуплату НДФЛ за 2020г. с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 6,38 руб.,
-пени за неуплату налога, взимаемого с дохода, уменьшенного на величину расходов, за 2019г. с 26.01.2021г. по 26.05.2021г. в сумме 24,94 руб., за 2020г. с 13.05.2020г. по 25.10.2020г. в сумме 142,14 руб., с 30.07.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 102,47 руб.,
-пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2022г. с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1,67 руб.,
-сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на ЕНС, за 2023г. с 01.01.2023г. по 23.10.2023г. - 1187,47 руб.,
всего 5 677,40 руб.
В связи с изложенными выше обстоятельствами суд приходит к следующим выводам. Как предусмотрено ч.1 ст.4 приведенного выше Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
-1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания – ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
-1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как следует из представленных налоговым органом документов в отношении, включенных в требование от 23.07.2023г. №29031 сумм транспортного налога, налога на имущество за 2016г. за 2017г. за 2019г., штрафа, наложенного решением от 11.11.2021г., данных, позволяющих суду убедиться, как в надлежащем направлении и получении ответчиком уведомлений о необходимости уплаты задолженности, так и наличии требований об её уплате, направленных в порядке ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, не имеется.
Следовательно, соответствующие суммы транспортного налога за 2016г. в размере 5 249 руб., налога на имущество за 2016г. в размере 275 руб., транспортного налога за 2017г. в сумме 5 249 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 295 руб., транспортного налога за 2019г. в сумме 4 972 руб., налога на имущество за 2019г. в сумме 356 руб., штрафа в сумме 250 руб. (за исключением суммы налога на доходы физических лиц в размере 850 руб., подлежащего уплате не позднее 01.12.2022г., где налоговое уведомление получено ответчиком 17.09.2022г.), не могли быть включены в сумму Сальдо неисполненных обязанностей ЕНС и как следствие - в требование от 23.07.2023г. №29031, так как по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
При этом следует отметить, что налоговым органом при формировании вышеуказанного требования не учтено решение Кировского районного суда г.Красноярска от 08.07.2020г. по делу № 2а-1947/2020, которым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017г., налогу на имущество за 2017г., пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество отказано - в связи с пропуском срока обращения в суд.
Помимо этого, налоговым органом при предъявлении настоящего иска не учитывалось решение Кировского районного суда г.Красноярска от 25.01.2024г. по делу №2а-592/2024, которым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 356 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 4.972 руб. отказано.
К аналогичному выводу, а именно об истечении срока взыскания на 31 декабря 2022 года, суд приходит относительно:
-пени за неуплату налога на имущество за 2015г. с 18.12.2016г. по 11.09.2018г. в сумме 42,39 руб. (исполнительное производство от 09.07.2018г. №-ИП по делу №2а-626/2018 окончено 11.09.2018г.), за 2018г. с 31.01.2020г. по 15.12.2021г. в сумме 44,49 руб. (исполнительное производство от 29.09.2021г. №-ИП по делу №2а-1159/2021 окончено 15.12.2021г.),
-пени за неуплату транспортного налога за 2018г. с 31.01.2020г. по 15.12.2021г. в сумме 634,53 руб. (исполнительное производство от 29.09.2021г. №-ИП по делу №2а-1159/2021 окончено 15.12.2021г.),
-пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019г. с 14.01.2020г. по 19.10.2021г. в сумме 586,48 руб. (исполнительное производство от 31.08.2020г. №-ИП по постановлению от 27.08.2020г. №2030 окончено 21.10.2021г.), за 2020г. с 26.01.2021г. по 21.10.2021г. в сумме 1547,62 руб. (исполнительное производство от 15.03.2021г. №-ИП по постановлению от 09.03.2021г. №680 окончено 21.10.2021г.),
-пени за неуплату налога, взимаемого с дохода, уменьшенного на величину расходов, за 2019г. с 26.01.2021г. по 26.05.2021г. в сумме 24,94 руб. (исполнительное производство от 15.03.2021г. №-ИП по постановлению от 09.03.2021г. №680 окончено 21.10.2021г.).
В данной части суд исходит из того, что исполнительные производства по постановлениям налогового органа и решениям судов о взыскании сумм налогов, страховых взносов окончены 11.09.2018г., 21.10.2021г., 15.12.2021г., однако налоговым органом уведомления о необходимости уплаты задолженности по пени за обозначенные выше периоды, требования об её уплате в порядке ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, не направлялись. Соответственно данные суммы пени также не могли быть включены в сумму Сальдо неисполненных обязанностей ЕНС и как следствие - в требование от 23.07.2023г. №29031, так как по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
При этом следует отметить, что налоговым органом при предъявлении настоящего иска не учитывалось решение Кировского районного суда г.Красноярска от 25.01.2024г. по делу №2а-592/2024, которым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2018 год с 31.01.2020 года по 11.10.2020 года в размере 16 руб. 15 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 31.01.2020 года по 11.10.2020 года в размере 230 руб. 48 коп., отказано.
Таким образом, с учетом несвоевременной оплаты ответчиком суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 850 руб., подлежащего уплате не позднее 01.12.2022г., где налоговое уведомление получено ответчиком 17.09.2022г., налога на профессиональный доход за 2022г., несвоевременной оплаты страховых взносов на ОМС, ОПС за 2021г., налога, взимаемого с дохода, уменьшенного на величину расходов (УСН) за 2020г. – долг погашен только 07.02.2024г., в связи с чем исполнительное производство от 06.02.2024г. №-ИП по делу №2а-2077/2022 окончено 19.02.2024г., данные суммы пени, по состоянию на 31 декабря 2022 года, с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежали включению в сумму Сальдо неисполненных обязанностей ЕНС и как следствие - в требование от 23.07.2023г. №29031.
Исходя из расчета от 20.05.2025г., соответствующая задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г., налогу на профессиональный доход за 2022г., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2021г., налогу, взимаемому с дохода, уменьшенного на величину расходов (УСН) за 2020г., по состоянию на 31 декабря 2022 года, в соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, также обоснованно включена в сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г. с 01.01.2023г. по 23.10.2023г., - 1187,47 руб.
В связи с этим с учетом обращения 14.11.2023г. налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ – в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (истек 11.09.2023г.) Мировым судьей 20.11.2023г. вынесен судебный приказ по делу №2а-120/51/2023г. о взыскании задолженности. Вместе с тем судебный приказ определением мирового судьи от 13.12.2023г. (т.1 л.д.36) отменен в связи с возражениями налогоплательщика, что послужило основанием для обращения налогового органа в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 11.04.2023г. в суд за взысканием задолженности. Таким образом, предусмотренные ст.48 НК РФ сроки для обращения налогового органа в суд относительно приведенных выше сумм пени по налогам и страховым взносам, не пропущены.
В связи с чем суд, с учетом вышеуказанного расчета от 20.05.2025г., приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца:
-пени за неуплату НДФЛ за 2020г. с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 6,38 руб.;
-пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 211,99 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,83 руб., пени за неуплату налога, взимаемого с дохода, уменьшенного на величину расходов за 2020г. с 13.05.2020г. по 25.10.2020г. в сумме 142,14 руб., с 30.07.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 102,47 руб.;
-пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2022г. с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1,67 руб.;
-суммы пеней, учитываемых в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г., с 01.01.2023г. по 23.10.2023г. - 1187,47 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО1 о взыскании штрафа, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю:
-пени за неуплату НДФЛ за 2020г. с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 6,38 руб.;
-пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 211,99 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021г. с 13.08.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,83 руб., пени за неуплату налога, взимаемого с дохода, уменьшенного на величину расходов за 2020г. с 13.05.2020г. по 25.10.2020г. в сумме 142,14 руб., с 30.07.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 102,47 руб.;
-пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2022г. с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1,67 руб.;
-сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г., с 01.01.2023г. по 23.10.2023г. - 1187,47 руб.,
всего взыскать 2 546,95 руб.
В удовлетворении требований к ответчику о взыскании остальных сумм штрафа и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Д.А. Ремезов
Решение принято в окончательной форме 04.06.2025г.