Решение по делу № 2А-6292/2025 от 17.11.2025 - о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, пени, начисленные на совокупную задолженность.

УИД 65RS0001-01-2025-010696-39

Дело № 2а-6292/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Дунаева А.С.,

при помощнике судьи Шиховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, пени, начисленные на совокупную задолженность,

установил:

01 октября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2024 год в размере 4 778 613 руб. (по сроку уплаты 02 мая 2024 года – 602 751 руб., по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 1 574 623 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 года – 1 309 633 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 года – 1 291 606 руб.), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 261 915 руб. 72 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп., а всего 5 909 845 руб. 83 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 13 июля 2022 года по 13 января 2025 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налогов по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Согласно представленной 08 апреля 2025 года налоговой декларации за 2024 год, сумма налога к уплате, с учетом частичного погашения, составила 4 778 613 руб. (из которых: по сроку уплаты 02 мая 2024 года – 602 751 руб., по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 1 574 623 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 года – 1 309 633 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 года – 1 291 606 руб.). Кроме того, в связи с тем, что в 2024 году доходы административного ответчика за расчетный период превысили 300 000 руб., у него возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 261 915 руб. 72 коп. со сроком уплаты 28 января 2025 года, однако указанные страховые взносы им не оплачены. В связи с неуплатой налога по упрощенной системе налогообложения и страховых взносов, налогоплательщику начислены пени на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп.

Определением суда от 17 ноября 2025 года производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2024 год в сумме 1 377 752 руб. (из которых: по сроку уплаты 02 мая 2024 года 602 751 руб., по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 775 001 руб.) прекращено в связи с отказом УФНС России по Сахалинской области от заявленных требований в указанной части.

В окончательной редакции заявленных требований УФНС России по Сахалинской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2024 год в размере 3 400 861 руб. (по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 799 622 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 года – 1 309 633 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 года – 1 291 606 руб.), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 261 915 руб. 72 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп., а всего 4 532 093 руб. 83 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по Сахалинской области и административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платеже, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (пункт 1).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками указанного признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (пункт 3).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу пункта 1.2. статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 июля 2022 года по 13 января 2025 года.

08 апреля 2025 года ФИО1 в УФНС России по Сахалинской области была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год.

Исчислены следующие суммы налога, подлежащие уплате:

не позднее 28 апреля отчетного года – 1 282 751 руб.,

не позднее 28 июля отчетного года – 1 574 623 руб.,

не позднее 28 октября отчетного года – 1 309 633 руб.,

сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – 1 291 606 руб.

Кроме того, произведен расчет суммы страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., согласно которому не позднее 28 января 2025 года ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 277 571 руб.

Вместе с тем, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в полном размере административным ответчиком не уплачена.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога и страховых взносов налоговым органом также исчислены пени на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес ФИО1 выставлялось требование № об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени по состоянию на 16 апреля 2025 года со сроком уплаты до 15 мая 2025 года, которое направлено заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика 17 апреля 2025 года.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу пункта 4 указанной статьи, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что 30 мая 2025 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Сахалинской области от 02 июня 2025 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 01 октября 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, поскольку установленную законом обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2024 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнил, требования административного искового заявления по всем заявленным суммам являются правомерными, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год в размере 3 400 861 руб. (из которых: по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 799 622 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 года – 1 309 633 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 года – 1 291 606 руб.), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2024 год, по сроку уплаты 28 января 2025 года в размере 261 915 руб. 72 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп., а всего 4 532 093 руб. 83 коп.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене иска от 3 000 001 рубля до 8 000 000 рублей - 45 000 рублей плюс 0,7 процента суммы, превышающей 3 000 000 рублей.

При таких обстоятельствах, исходя из суммы удовлетворенных требований (4 532 093 руб. 83 коп.) суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» в размере 55 724 руб. 66 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, пени, начисленные на совокупную задолженность – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за 2024 год в размере 3 400 861 руб. (из которых: по сроку уплаты 29 июля 2024 года – 799 622 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 года – 1 309 633 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 года – 1 291 606 руб.),

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2024 год, по сроку уплаты 28 января 2025 года в размере 261 915 руб. 72 коп.,

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 03 мая 2024 года по 26 мая 2025 года в размере 869 317 руб. 11 коп., а всего 4 532 093 руб. 83 коп., перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <данные изъяты>

БИК банка получателя: <данные изъяты>

Номер счета банка получателя: <данные изъяты>

Номер казначейского счета: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 55 724 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.С. Дунаев

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья А.С. Дунаев