Решение по делу № 2А-177/2025 от 21.02.2025

№

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Колумбаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в Лысковский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, страховых взносов, пени, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Указывает, что согласно предоставленным истцу сведениям, ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрированы транспортное средство - автомобиль Datsun On-Do, государственный регистрационный знак № Lada FS045L Granta, государственный регистрационный знак №; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, так как в 2018-2022 годах, имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Гидроторф, территория СДТ «Радуга», участок 8, в связи с чем, налоговым органом был произведен расчет земельного налога за указанные периоды.

Кроме того, страхователь ФИО1 был зарегистрирован в установленном законом порядке и утративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 800 рублей 26 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 141 рубль 67 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 34 819 рублей 84 копейки с ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомления об уплате земельного налога направлены ФИО1 почтой (через личный кабинет налогоплательщика): от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2021 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленный срок.

В связи с неуплатой указанной недоимки в установленный срок, налоговым органом были начислены пени и налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено, что послужило основанием для вынесения мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - для обращения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 КАС РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 86 рублей, за 2018 год земельный налог в размере 207рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 207 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 227рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 2 208 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие с настоящим кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и введен в действие законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля Datsun On-Do, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля Lada FS045L Granta, государственный регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1 958 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1 958рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 2 ст. ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Подробный расчет пени имеется в материалах дела, дополнительно представлен по запросу суда, данный расчет является арифметически и методологически верным.

Оснований для освобождения от уплаты пени на недоимку, не имеется, т.к. административным ответчиком допущена просрочка уплаты по налогам и страховым взносам.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов МРИ ФНС России № по <адрес> были начислены пени, сформировано и направлено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой недоимки по земельному налогу в размере 520 рублей; транспортному налогу в размере 9 049 рублей 27 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 800 рублей 26 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 141 рубль 67 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 31 147 рублей 73 копеек. Указанное требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69 870 рублей 42 копеек, в том числе, налог - 35 050 рублей 58 копеек (земельный налог в размере 770 рублей; транспортный налог в размере 9 338 рублей 65 копеек; страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 5 141 рубль 67 копеек; страховые взносы в ОПС за 2020 год в размере 19 800 рублей 26 копеек) и пени 34 819 рублей 84 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 105 613 рублей 48 копеек.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности налогам, страховым взносам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным заявлением.

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности и скриншот из Единого налогового счета, которым подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по налогам, страховым взносам и пени, представленному административным истцом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нарушений порядка взыскания спорной недоимки не допущено. Установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом не пропущены.

Поскольку ответчиком не предоставлено доказательств оплаты суммы налогов, страховых взносов и пени, суд считает требования истца о взыскании со ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженности по страховым взносам, подлежащими удовлетворению в сумме 69 870 рублей 42 копеек, из них:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1 958 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 958 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 506 рублей 65 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 958 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 958 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2017 год в размере 86 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год в размере 207 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2021 год в размере 227 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2022 год в размере 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 800 рублей 26 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 141 рубль 67 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 34 819 рублей 84 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по ЕНС в сумме 69 870 рублей 42 копеек, в том числе: