Дело № 2а-43 (2а-600/2021) (55RS0011-01-2022-000829-18)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Горьковское Омской области 17 января 2023 года
Горьковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Блохина О.В., при секретаре судебного заседания Залтан В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному иску МИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимке по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила о взыскании с последнего задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2019, 2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2019 год и пеню по задолженности за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. В обоснование иска указано о том, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения. Тем самым, в силу требований ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. При этом, за последним числится задолженность по указанным налогам и пене в размере 1 970,13 руб.
В судебное заседание представитель МИФНС России № 9 по Омской области, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в письменных заявлении административный истец просил о рассмотрении дел в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно доводам искового заявления ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <...> Победы, д. 74 (№), а также по адресу: <...> (№), а также имущества в виде жилого помещения, расположенного по адресу: <...> (№). Тем самым, в силу требований ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, при этом за ним числится задолженность по указанным налогам.
В соответствии с уведомлением № 43352693 от 02.08.2017 ФИО1 предложено оплатить в срок до 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в сумме 513 руб. (368 руб. за объект недвижимости №, 145 руб. за объект недвижимости №), налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 78 руб.
Обязанность уплатить налоги ФИО1 в полном объеме не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование № 20945 от 27.08.2018 об оплате образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере 513 руб. (остаток задолженности 377,45 руб.), по налогу на имущество физических лиц в размере 78 руб. в срок до 22.11.2018. Указанные требования в части уплаты пени ФИО1 не исполнены.
В соответствии с уведомлением № 63844058 от 21.08.2018 ФИО1 предложено оплатить в срок до 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в сумме 513 руб. (368 руб. за объект недвижимости №, 145 руб. за объект недвижимости №), налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 126 руб.
Обязанность уплатить налоги ФИО1 в полном объеме не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование № 10974 от 30.01.2019 об оплате образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере 513 руб. пени в размере 7,50 руб. в срок до 26.03.2019. Указанные требования в части уплаты пени ФИО1 не исполнены.
В соответствии с уведомлением № 17249644 от 04.07.2019 ФИО1 предложено оплатить в срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 513 руб. (368 руб. за объект недвижимости №, 145 руб. за объект недвижимости № налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 138 руб.
Обязанность уплатить налоги в полном объеме не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование № 10951 от 10.02.2020 об оплате образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере 513 руб. и пени в размере 7,42 руб. в срок до 26.03.2020, а также требование № 18218 от 26.06.2020 об оплате образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб., пене 0,52 руб. Указанные требования ФИО1 не исполнены.
В соответствии с уведомлением № 8191950 от 03.08.2020 ФИО1 предложено оплатить в срок, установленный законодательством земельный налог за 2019 год в сумме 513 руб. (368 руб. за объект недвижимости №, 145 руб. за объект недвижимости №).
Обязанность уплатить налоги в полном объеме не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование № 9239 от 18.06.2021 об оплате образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере 513 руб. и пене в размере 15,24 руб. в срок до 23.11.2021. Указанные требования ФИО1 не исполнены.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше общая сумма налога и пени к уплате по вышеуказанным требованиям, имеющимся в материалах дела, составляет 1 970,13 руб., т.е. не превысила 10 000 руб.
Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога № 20945 от 27.08.2018 - 22.11.2018.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 10 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, следовало исчислять не со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
Таким образом, исходя из положений п. 4 ст. 69 НК РФ, ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с 22.11.2018 и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 22.05.2022.
28.01.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Горьковском судебном районе Омской области по заявлению, поступившему до 22.05.2022, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 28.02.2022 судебный приказ был отменен.
Ранее аналогичное административное исковое заявление поступило в суд 22.08.2022, которое в дальнейшем после неустранения недостатков, отраженных в определении суда от 23.08.2022, было возвращено административному истцу.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.12.2022.
В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.
Рассматривая ходатайство административного истца о необходимости восстановления сроков для обращения с требования суд полагает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, административное исковое заявление оставленное ранее без движения, как и судебный приказ поданы в установленные законом сроки, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем срок для обращения с рассматриваемыми исковыми требованиями подлежит восстановлению.
При этом оценивая представленные доказательства, суд принимает во внимание, что согласно сведениям ЕГРН ФИО1 или иные лица собственниками объекта недвижимости, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), не значатся.
Также согласно информации Администрации Астыровского сельского поселения Горьковского муниципального района Омской области от 16.01.2023 № 35, ФИО1 жилое помещение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> никогда не принадлежал, в собственность данное имущество не оформлялось.
Таким образом, учитывая, что доказательств принадлежности спорного имущества административного ответчика суду не представлено, суд полагает требования о взыскании задолженности по земельному налогу в отношении объекта недвижимости, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), не подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования в оставшейся части, суд принимает во внимание, что по земельному налогу за 2016 года к взысканию предъявлена сумма в размере 377,45 руб., от суммы, отраженной в требований, которая составила 513 руб., следовательно, ФИО1 погашена задолженность в размере 135,55 руб. (513-377,45), а учитывая, что начисленный налог за принадлежащее ФИО1 имущество составляет 145 руб., суд полагает подлежащим удовлетворению требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 9,45 руб. (145-133,55).
Учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2017 год административным ответчиком не погашена, с ФИО1 подлежит взысканию сумма недоимки в размере 145 руб., а также пени в размере 2,12 руб. исходя из следующего расчета (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, то есть за 13 дней по формуле 145 руб. x 7,5%/300*13 = 0,47, за период с 17.12.2018 по 29.01.2019, то есть за 44 дня по формуле 145 руб. x 7,75%/300*44 = 1,65, а всего 2,12 руб.)
Требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 гг., а также пени за период неоплаты суд полагает необоснованными, так как исходя из установленных в настоящем судебном заседании обстоятельств, а также сведений, представленных административным истцом, содержащихся в частности в Карточке «Расчеты с бюджетом», до истечения срока для оплаты земельного налога за 2018 и 2019 годы, а именно до 02.12.2019 и 02.12.2020, на счет ФИО1 поступили денежные средства по 145 руб., 29.11.2019 и 21.10.2020 соответственно, которые обеспечивали оплату задолженности по земельному налогу в отношении принадлежавшего ему имущества.
Кроме того подлежащим взысканию является задолженность по налогу за имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 руб., а также пени в размере 0,52 руб., так как иного расчета или иных доказательств, которые могли бы повлечь принятие иного решения суду не представлено.
Согласно ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Анализируя представленные сторонами доказательства, в том числе и расчет пени, проверенный судом и не оспоренный сторонами, и исходя из вышеуказанных норм материально права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования в части земельного налога за 2016 год в размере 9,45 руб., (не в полном объеме), за 2017 год в размере 145 руб., взыскания пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2,12 руб., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,52 руб. подлежат удовлетворению.
Исковые требования о взыскании оставшейся части земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 год удовлетворению не подлежат, как и требования о взыскании пени за указанные периоды, таким образом, налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание в отношении указанных периодов.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимке по налогам и пениудовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области недоимку по:
земельному налогу за 2016 год в размере 9,45 руб.,
земельному налогу за 2017 год в размере 145 руб., пене по земельному налогу за 2017 год в размере 2,12 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 руб., а также пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,52 руб.
В оставшейся части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Омский областной суд путем подачи апелляционных жалобы через Горьковский районный суд Омской области.
Председательствующий О.В. Блохин