Дело № 2а-372/2023 УИД: 66RS0060-01-2023-000390-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Судья Шалинского районного суда Свердловской Порубова М.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1Т. о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1Т. о взыскании в доход соответствующего бюджета 1 000 руб. – штрафа на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее -НК РФ).

В обоснование требований указано, что ФИО1Т. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с продажи автомобиля за 2017 год с сумой к уплат 0,00 рублей. Межрайоной ИФНС № 30 по Свердловской области вынесено решение от 19.03.2019 № о привлечении ФИО1Т. к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 руб. за не представление декларации в установленный законом срок. Решение от 19.03.2019 № направлено ФИО1Т. заказным почтовым отправлением, налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. 08.11.2022 вынесен судебный приказ №а-3212/2022 о взыскании суммы штрафа. Однако, после получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом, поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 13.02.2023 судебный приказ 2а-3212/2022 от 08.11.2022 отменен. В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обращается в суд в порядке административного искового производства. В соответствии со ст. 19, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц (штраф), транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога не уплатил, в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате штрафа, с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и срока оплаты, которое оставлено им без исполнения, а именно: от 26.07.2019 №. Правовыми основаниями заявленного иска истцом указаны: ст. ст. 229, п. 1 ст. 119, ст. 48, 23,48,75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Административный истец просил рассмотреть дело без участия своего представителя (л.д. 4-5).

От административного ответчика ФИО1Т. в установленный судом срок возражения относительно заявленных требований, не поступили.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В связи с неуплатой ответчиком штрафа за предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1Т.Д.П. направлено требование от 26.07.2019 № с указанием в нем срока исполнения – до 30.08.2019 (л.д. 10).

Вышеуказанные требования ФИО1Т. не исполнены.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

В порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пени и штрафа после истечения срока, установленного в требованиях об уплате налога, инспекцией в установленный срок, не принято.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ в (ред. от 27.12.2018), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом в силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. в редакции, действующей в спорный период.

Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по оплате штрафа не превысила 3000 руб., а трехлетний срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по первому требованию истек 30.08.2022 (30.08.2019 + 3 года), налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки не позднее 28.02.2023.

Из гражданского дела № 2а-3212/2022 судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области по заявлению МИФНС № 30 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1Т. задолженности по штрафу следует, что указанное заявление было подано мировому судье 31.10.2022, то есть в срок. Указанный судебный приказ 13.02.2023 отменен (л.д. 1, 17 административного дела № 2а-3112/2022).

Также налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, т.к. в Шалинский районный суд истец обратился в порядке искового производства 01.08.2023, о чем свидетельствует штамп Почты России на конверте (л.д. 19).

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что ФИО1Т. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области рассчитала административному ответчику задолженность, состоящую из штрафа за не предоставление налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц в размере 1 000,00 руб..

Согласно предоставленному перерасчету административного истца по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1Т. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Период задолженности – 2017 (л.д.13).

При таких обстоятельствах, суд признает требование иска законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с ФИО1Т. в размере, определённом п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 265.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО1Т. о взыскании задолженности по штрафу по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1Т. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета (УФК России по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 000,00 руб..

Реквизиты для перечисления налога:

Банк получателя Отделение Тула Банка России

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001 ОКТМО 0

Получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Счет банка получателя средств (номер банкового счета, входящего в состав единого казначейского счета)- 40102810445370000059)

№ казначейского счета- 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510 – единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1Т. госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шалинский районный суд.

Судья М.В. Порубова