РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-1435/2025

г. Тюмень 21 января 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе: председательствующего судьи Слюсарева А.А.,

при секретаре Поступинской О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 21577,85 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 717,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,77 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5214,86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,18 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб.; пени в размере 14092,33 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, страховых взносов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем, были начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2, пункт 2).

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № в качестве адвоката.

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4590 руб.

В счет погашения задолженности поступила оплата, задолженность составила по страховым взносам на ОПС в размере 717,71 руб., ОМС в размере 140,77 руб.

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5214,86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу статьи 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -30, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства, в связи с чем административным истцом был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб., о чем в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как указывает административный истец в иске, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1, числилось отрицательное сальдо – 54996,24 руб. в том числе пени – 6694,72 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 62550,29 руб., в том числе пени – 14190,77 руб., в связи с изменением порядка начислений пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 98,44 руб., на сумму отрицательного сальдо по ЕНС начислены пени – 14092,33 руб. (<данные изъяты>.).

Согласно постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из административного иска, на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени, вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных материалов, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не содержит наименование транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб., однако сведений о вручении и направлении требования в материалах дела не имеется.

Указанные обстоятельства свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленного законом порядка взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб.

Таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб., отказать, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей.

В соответствии с п. 1, ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что административным истцом направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ, указанные обстоятельства свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленного законом порядка взыскания страховых взносов и пени, в связи с чем, суд полагает необходимым в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 717,71 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,77 руб., отказать, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей, срок давности привлечения к ответственности.

В силу п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

29.09.2019 принят Федеральный закон N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона № 325-ФЗ указанные изменения вступили в силу с 1 января 2020 года.

Согласно пп. «а» п. 84 ст. 2 Федерального закона № 325-ФЗ внесены изменения в пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, вступающие в силу с 1 января 2020 года, законодателем исключена обязанность адвоката представлять в налоговый орган одновременно с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов подтверждающих документов, в целях реализации ими права на освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката. Необходимые для предоставления права на освобождение от уплаты страховых взносов сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов поступают в налоговые органы от адвокатских палат субъектов Российской Федерации в рамках пункта 2 статьи 85 Налогового кодекса.

Исходя из вышеизложенного следует, что адвокаты, приостановившие статус адвоката, являются плательщиками страховых взносов, но освобождаются от их уплаты за период приостановления такого статуса (письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №).

При этом, в материалах дела имеется письмо Управления министерства юстиции Российской Федерации по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в реестр адвокатов Тюменской области, где уведомляет ФИО1 о том, что распоряжением Управления от ДД.ММ.ГГГГ №-р статус адвоката приостановлен.

Из ответа Минюста России от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что распоряжением Управления от ДД.ММ.ГГГГ №-р в реестр адвокатов Тюменской области внесены сведения о прекращении статуса адвоката.

Также подтверждается ответом ИФНС России по г.Тюмени № факт того, что ФИО1 снят с учета в качестве адвоката.

Кроме того, Центральным районным судом г. Тюмени рассматривалось административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности, где доказано, что статус адвоката приостановлен на основании распоряжения Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении административного иска отказано.

Таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5214,86 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,18 руб., отказать, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей, ФИО1 был освобожден от уплаты за период приостановления статуса адвоката.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пеней в размере 14092,33 руб., отказать, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.А. Слюсарев