РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минусинск 27 октября 2022г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шибановой Р.В.,

при секретаре Лысовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1136/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. в размере 119 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 1 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 20 318, 00 руб., пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 94,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 в сумме 8426,00 руб., пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 39,39 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 спорный период являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, подлежал исчислению и уплате налог на имущество, однако, административный ответчик в добровольном порядке свою обязанность по уплате налогов не исполнял, в результате чего образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.05.2018 по 18.01.2021, занимался деятельностью в области спорта, отдыха и развлечений (фитнесс-центр). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда, поскольку деятельность ФИО1 входила в перечень пострадавших от коронавируса отраслей, составляют 20 318 руб. Периодичность уплаты страховых взносов в течение года не установлена. Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 31.12.2020 года. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена, начислены пени. В связи с тем, что налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени № 3740 от 03.02.2021 года со сроком исполнения до 12.05.2021 года. Судебный приказ от 14.10.2021 о взыскании задолженности по налогу и пени, выданный мировым судьей судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края по заявлению должника 03.11.2021 был отменен, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление, причины неявки не сообщил, в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее предоставил письменный отзыв на иск, в удовлетворении требований просил отказать, в спорный период осуществлял уход за лицом, достигшим возраста 80 лет, в связи с чем, полагает, что от уплаты страховых взносов он освобожден.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включена квартира.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели является плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. (пп.1.1. ст. 430 НК РФ)

ФИО1 занимался деятельностью в области спорта, отдыха и развлечения (фитнесс-центр) и входил в перечень пострадавших от коронавируса отраслей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/12 доли в квартире, расположенной <адрес>, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 35,00 руб., за 2018г. в размере 36,00 руб., за 2019г.в размере 48,00 руб., на общую сумму 119, 00 руб.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 16.05.2018 по 18.01.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20-21).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года составляет 20 318 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 составляет 8426,00 руб.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

03.02.2020г. в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №№, в котором были исчислены налоги (л.д. 16). Однако, в установленный законодателем срок уплата налогов плательщиком не произведена.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 1 руб. 06 коп.; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 94,99 руб.; пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 39,39 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога на имущество за 2017-2019 год, страховых взносов за 2020 год, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № № об уплате задолженности по налогам за 2017-2019 год, страховым взносам за 2020 год в срок до 12.05.2021г. (л.д.18).

Вместе с тем, налоги, страховые взносы по требованиям налогового органа ответчиком не уплачены. Доказательств исполнения обязательств не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал 12.11.2021г.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, вынесенный 14.10.2021 судебный приказ, в связи с поступившими возражениями должника, отменен определением мирового судьи от 03.11.2021.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, страховым взносам Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась 11.03.2022, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по налогу на имущество за 2017-2019гг., уплате стразовых взносов за 2020 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты страховых взносов подлежит отклонению, в связи со следующим.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу положений п.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5, 6 (период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет), 7, 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Таким образом, освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование возможно только в случае подачи в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и представления подтверждающих документов (абзац 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответа Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю в ходе проведенной по заявлению ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов проверки, установлено, что документов, необходимых для освобождения от уплаты страховых взносов, а именно налоговых деклараций, свидетельствующих об отсутствии ведения деятельности в качестве ИП, документ подтверждающий возраст лица, за которым осуществляется уход налогоплательщиком не представлены, в связи с чем, в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 отказано.

С учетом установленных обстоятельств, ввиду отсутствия достоверных доказательств соблюдения административным ответчиком названного порядка, доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 1069 руб. 95 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. в размере 119 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 1 руб. 06 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 20 318, 00 руб., пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 94,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 в сумме 8426,00 руб., пени начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 в сумме 39,39 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1069 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Р.В.Шибанова

Мотивированный текст решения составлен 11.11.2022.