УИД 77RS0024-02-2025-015178-59

Дело №2а-3092/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Довмалян Л.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3092/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС №25 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции ФНС №25 по адрес о признании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2022 год, невозможной ко взысканию в связи с пропуском административным ответчиком срока для взыскания суммы налога в принудительном порядке. Кроме признания данной задолженности невозможной к взысканию административный истец просит взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, а исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма по сроку уплаты до 01.12.2023 года.

Поскольку обязанность по уплате данных налогов возникла у ФИО1 в период с 2021-2022 г., административный истец просит суд признать сумму налоговой задолженности, невозможной к взысканию. Также административный истец обращает внимание, что данная задолженность была оплачена им в полном объеме, за ним числиться задолженность по налогу за 2023 год в сумме сумма, которую он готов оплатить после корректировки суммы задолженности.

Удовлетворяя исковые требования ФИО1, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную задолженность.

Статьей 70 указанного Кодекса, предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно разъяснений, данных в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В то же время, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, приятого как по иску налогового органа, так и по иску налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.228 , п.1 ст.397, п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как указано выше (п.2 ст.48 НК РФ) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога возникла у ФИО1 в период в период с 2021 по 2022 года, срок взыскания в принудительном порядке суммы налоговой задолженности истек.

Как следует из материалов дела, 06.08.2025 года по заявлению Инспекции ФНС №25 по адрес мировым судьей судебного участка № 455 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка 457 адрес был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы, земельному налогу за 2022 год и пени, однако, по заявлению административного истца данный приказ был отменен 20.08.2025 года. Сведениями об обращении административного ответчика с исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа суд не располагает.

Таким образом, своим правом на взыскание налоговой задолженности в принудительном порядке в установленный законом срок налоговый орган не воспользовался, каких либо объективных причин, воспрепятствовавших административному ответчику своевременно обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по настоящему делу не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик утратил право требовать взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за указанный в исковом заявлении период, в связи с невозможностью их взыскания в принудительном порядке.

При этом суд обязывает административного ответчика произвести перерасчет начислений недоимки по налогам, подлежащих уплате ФИО1, исключив сумму указанной задолженности из ЕНС налогоплательщика.

С учетом требований ст. 111 КАС РФ, с ИФНС России №25 по адрес подлежат взысканию в пользу ФИО1 понесенные им расходы по уплате при подаче административного иска государственной пошлины в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить. Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, начисленных в связи с просрочкой уплаты данного налога.

Обязать Инспекцию ФНС №25 по адрес исключить сведения о задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма из данных единого налогового счета ФИО1.

Взыскать с Инспекции ФНС №25 в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 ноября 2025 года.

Судья Довмалян Л.Ю.