Дело № 2а-245/2025

УИД 19RS0011-01-2025-000072-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 15 апреля 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Ноговициной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пеням, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 в период с 07.09.2016 по 22.05.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Данную обязанность ФИО1 не исполнил. Налоговым органом ему было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней. Требование не исполнено, в связи с чем УФНС по РХ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2-1403/2024, который на основании возражений административного ответчика определением мирового судьи от 12.07.2024 был отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 10 785 руб. 32 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5 269 руб. 33 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями от 23.12.2024 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 в период с *** по *** являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством с 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок за 2017 год пропорционально отработанному времени не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом ему было направлено требование от 14.09.2017 № 594668.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Данный закон ввел институт Единого налогового счета.

На 01.01.2023 у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 25.05.2023 № 160581, в котором отражены сведения по всем имеющимся у административного ответчика задолженностям по обязательным платежам, пени на общую сумму 14 977 руб. 08 коп.

Из материалов дела следует, что уплата недоимки в установленный в требовании срок не произведена, до настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов и пеней за 2021 год пропорционально отработанному времени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 17.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района РХ был вынесен судебный приказ № 2а-2-1403/2024, который 12.07.2024 был отмене на основании поступивших от административного ответчика возражений.

УФНС по РХ направило в суд исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности уплате страховых взносов и пеням 26.12.2024, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленные административным истцом расчёты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеням судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***), проживающего по адресу: ..., задолженность в размере 16 054 рублей 65 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8 983 рублей 87 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 801 рубля 45 копеек, по пени за период с 06.06.2017 по 10.04.2024 в размере 5 269 рублей 33 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2025 года.

Председательствующий А.О. Буцких