Дело № 2а-11779/2023

УИД 16RS0042-03-2023-009582-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны 18 октября 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Додина Э.А.,

при помощнике судьи Зайнуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее - административный истец) обратилась в суд к ФИО1 (далее - административный ответчик) с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС), за 3 квартал 2021 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общей сумме 5000 рублей, за 4 квартал 2021 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общей сумме 4167 рублей, за 1 квартал 2022 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общей сумме 4663 рубля.

Также административный истец указывает, что до выставления требования ... от 7 июня 2022 года сумма за 3 квартал 2021 года частично уплачена налогоплательщиком 17 января 2022 года в размере 708 рублей, 11 марта 2022 года в размере 3000 рублей = 3708 рублей (5000 рублей - 3708 рублей) = налог за 3 квартал 2021 года по требованию ... от 7 июня 2022 года в сумме 1292 рубля. Сумма за 4 квартал 2021 года частично уплачена налогоплательщиком 22 апреля 2022 года в размере 2000 рублей (4167 рублей - 2000 рублей) = налог за 4 квартал 2021 года по требованию ... от 7 июня 2022 года в сумме 2167 рублей (778 рублей +1389 рублей). Сумма за 1 квартал 2022 года по требованию ... от 25 июля 2022 года в размере 4663 рублей складывается из (по сроку оплаты 25 апреля 2022 года в размере 1554 рублей, по сроку оплаты 25 мая 2022 года в размере 1554 рублей, по сроку оплаты 27 июня 2022 года в размере 1555 рублей).

За налогоплательщиком числится задолженность по НДС за 3 квартал 2021 года в размере 1292 рублей (из них остаток за 3 квартал 2021 года в размере 1288 рублей 67 копеек), задолженность за 4 квартал 2021 года в размере 2167 рублей, задолженность за 1 квартал 2022 года в размере 4663 рублей.

Как указывает административный истец, ФИО1 28 января 2022 года внесены дополнения и изменения в представленную ранее налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года. Сроки уплаты налога по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года – 25 января 2022 года, 25 февраля 2022 года, 25 марта 2022 года. Срок представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года – 25 января 2022 года. Дополнения и изменения в налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2021 года внесены ФИО1 28 января 2022 года после истечения 1 срока уплаты налога и срока представления налоговой декларации, то есть после 25 января 2022 года - совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога в размере 1389 рублей и соответствующих налогу пеней при внесении изменений в представленную ранее декларацию. Сумма штрафа за 4 квартал 2021 года составляет 278 рублей (1389 * 20%) (согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Также административный истец указывает, что ФИО1 26 июля 2021 года представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года. В связи с выявлением несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, в адрес ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование о представлении пояснений ... от 13 августа 2021 года. ФИО1 19 августа 2021 года направлена квитанция подтверждающая факт получения данного требования. Срок представления ответа на требование о представлении пояснений в течении пяти дней со дня получения требования, то есть – 26 августа 2021 года. По состоянию на указанную дату ФИО1 не представлены пояснения и (или) уточненная налоговая декларация на требование о представлении пояснений ... от 13 августа 2021 года - допущено правонарушение, выразившееся в неправомерном несообщение (несвоевременном сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, ответственность за которое предусмотрена пунктов 1 статьи 129.1 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5000 рублей. В соответствии с пунктом 2 стать 129.1 НК РФ те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей. Сумма штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств составила за 2021 года 625 рублей (5000/8 = 625 рублей).

ФИО2 направлены требования ... от 16 ноября 2021 года, ... от 7 июня 2022 года, ... от 5 июля 2022 года, ... от 25 июля 2022 года об уплате налогов и пени. Требования ... от 16 ноября 2021 года, ... от 7 июня 2022 года направлены через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата вручения по требованию от ... от 16 ноября 2021 года – 17 ноября 2021 года, от ... от 7 июня 2022 года – 8 июня 2022 года. Требования ... от 5 июля 2022 года, ... от 25 июля 2022 года направлены почтовой связью.

Указанные требования должником не исполнены. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

9 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи от 17 февраля 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 3 квартал 2021 года в размере 1288 рублей 67 копеек, налог за 4 квартал 2021 года в размере 2167 рублей, налог за 1 квартал 2022 года в размере 4663 рублей, по штрафу за 4 квартал 2021 года в размере 278 рублей, по штрафу за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу): штраф за 2021 год в размере 625 рублей, всего в размере 9021 рубля 67 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен. В административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частями 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацам 1, 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно части 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с частью 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов административного дела, в адрес ФИО1 направлены требования ... от 16 ноября 2021 года, ... от 7 июня 2022 года, ... от 5 июля 2022 года, ... от 25 июля 2022 года об уплате налогов и пени. Требования ... от 16 ноября 2021 года, ... от 7 июня 2022 года направлены через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Требования ... от 5 июля 2022 года, ... от 25 июля 2022 года направлены почтовой связью. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, сумма задолженности не погашена.

Проверяя соблюдение Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что 9 ноября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим возражением от ФИО1 определением от 17 февраля 2023 года судебный приказ отменен.

В суд административное исковое заявление подано 15 августа 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (статья 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в статье 48 и статье75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Суд находит расчеты налогового органа верными.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в размере: при цене до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ... года рождения, ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 3 квартал 2021 года в размере 1288 рублей 67 копеек, налог за 4 квартал 2021 года в размере 2167 рублей, налог за 1 квартал 2022 года в размере 4663 рублей, штраф за 4 квартал 2021 года в размере 278 рублей, по штрафу за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу): штраф за 2021 год в размере 625 рублей, всего в размере 9021 рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Додин Э.А.

Мотивированное решение составлено 30 октября 2023 года.