Дело №2а-1447/2025
78RS0007-01-2025-000827-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 25 апреля 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при секретаре Негривода А.И.,
с участием представителя административного истца ФИО1
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням по состоянию на 13.03.2024г. в размере 746 руб. 16 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 746,16 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала, просила суд ух удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, заинтересованности в исходе дела не проявил, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее возражал против удовлетворения требований, просил суд отказать в удовлетворении иска, признав действия налогового органа незаконными, недоимку за 2018 г. безнадежной к взысканию.
Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
Из положений пункта 1 статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Судом установлено, что у административного ответчика с учетом произведенных ДД.ММ.ГГГГ оплат, зачтенных в порядке ст. 45 НК РФ в уплату транспортного налога и земельного налога за 2022 год перед бюджетом числится задолженность по начисленным на них пеням за период с 02.12.2023г. по 13.03.2024г. в размере 746 руб. 16 коп.
В 2022 году административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению – транспортных средств ВАЗ 2106, гос. рег.знак <данные изъяты> Мерседес бенц, гос. рег.знак <данные изъяты>, ГАЗ69, гос. рег.знак <данные изъяты>, Сузуки Intruder 400, гос. рег.знак <данные изъяты>, и земельного участка, с кадастровым № расположенного по <адрес> (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено), в связи с чем, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в общем размере 11980 руб. 36 коп. (1800 руб.+7800 руб.+ 2136 руб. + 660 руб.) и земельного налога в сумме 1796 руб. со сроком исполнения не позднее 01.12.2023г.
Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга от 04.12.2024г. отменен судебный приказ №2а-475/2024-78 от 18.11.2024г., вынесенный по заявлению, зарегистрированному 13.11.2024, о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням за 2022 год, в том числе по транспортному налогу в размере 11 980 руб. 36 коп., земельному налогу в сумме 1735 руб. 76 коп., а также заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению начисленным на них пеням в сумме 746 руб. 16 коп.
С административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ налоговый орган обратился 04.02.2025г.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, указанных в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 11 980 руб. 36 коп., земельного налога в сумме 1735 руб. 76 коп., а также исчисленной суммы пеней в размере 48 руб. 01 коп. в срок до 04.03.2024г. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.
Общая сумма налогов и пеней за 2022 год превышала 10 000 руб.
Суд ранее отказал ответчику в принятии встречного искового заявления, поскольку оно по своей сути является ничем иным как возражением на поданное исковое заявление. Требования о признании незаконными действий налогового органа по перераспределению платежей за 2018 г., признании безденежной к взысканию недоимки за 2018 г., возложению обязанности по перераспределению денежных средств за 2018 г. – касаются периода и налогов, которые предметом спора не являются к взысканию не заявлены и могут быть заявлены ответчиком самостоятельным иском с учетом положений КАС РФ и НК РФ.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Исходя из того, что размер отрицательного сальдо с учетом определенного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на дату обращения с настоящим административным иском превышает 10 000 руб., налоговый орган, исходя из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, мог обратиться за взысканием недоимки по названному требованию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обращение за выдачей судебного приказа о взыскании с административного ответчика заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению недоимки по пеням, начисленным на транспортный и земельный налоги за 2022 год имело место лишь ДД.ММ.ГГГГ. Ранее указанной даты с требованиями о взыскании задолженности за 2022 год по транспортному и земельному налогам и пеням в судебном порядке налоговый орган не обращался (доказательств обратного в материалах дела не имеется).
С учетом изложенного, административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по начисленным по транспортному и земельному налогам за 2022 год пеням, в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд 04.02.2025 по истечению предусмотренного законодательством срока.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-0).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
О восстановлении срока административным истцом не заявляется. Каких-либо доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на подачу административного иска налоговым органом не представлено, а материалы дела таких обстоятельств не содержат.
Кроме того, поскольку обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании пени в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом случае применению не подлежат, в связи с утратой права на принудительное взыскание.
Аналогичная позиция отражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" согласно которому с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По правилам части 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными признается безнадежной к взысканию, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, а соответственно и начисленных на них пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания (не восстановленного судом), ввиду чего заявленная в настоящем административном иске задолженность по пеням за период с 02.12.2023г. по 13.03.2024г. в размере 746 руб. 16 коп. является безнадежной к взысканию.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням по состоянию на 13.03.2024г. в размере 746 руб. 16 коп., удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025