Дело №а- 2515/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года <адрес>

Магасский районный суд Республики Ингушетия в составе:

председательствующего судьи Белхароева Т.А.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой Х.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия и Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о возложении обязанности исключить объект недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества и отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2024 гг. и произвести перерасчет налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия исключить объект находящийся по адресу: <адрес>, Центральный административный округ <адрес>А, кадастровый номер объекта: 06:05:0000005:724 из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2024 года и после исключения из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц на 2021-2024 года исходя из 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения, ссылаясь на то, что он в период с 2016 по 08.10.2024г. являлся собственником нежилого помещения (торговый дом) расположенного по адресу: <адрес>, Центральный административный округ, <адрес>А, кадастровый номер объекта: 06:05:0000005:724.

Распоряжениями Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГг. №; от ДД.ММ.ГГГГ N 1854; от ДД.ММ.ГГГГг.№;от ДД.ММ.ГГГГг. №, объект находящиеся по адресу: <адрес>, Центральный административный округ, <адрес>А, кадастровый номер объекта: 06:05:0000005:724 был включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С размером налоговой базы, применённой налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды, (2021г. сумма налога в размере 829894.00 руб. за 2022г. сумма налога 688077.00 руб. за 2023г. 692 674.00 руб., а также пени за просрочку налога 531220,7 ) налог за 2024 г. не сформирован, он не согласен.

Здание в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Здание включено в перечень на 2021-2024 года без проведения фактического обследования. Указанное выше здание не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база должна определяется равной кадастровой стоимости, следовательно, включение его в Перечень объектов на 2021-2024 года противоречит положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также неправомерно возлагает на меня обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.

Включение Министерством имущественных отношений Республики Ингушетия данное здание в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. (2% от кадастровой стоимости), нарушает его права и законные интересы, поскольку это приведет к необоснованному завещанию подлежащих уплате налогов на данное недвижимое имущество.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

Ввиду отсутствия сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный истец является плательщиком налога на имущество, размер которого зависит от того, включен ли объект недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, следовательно, их права затрагиваются оспариваемым нормативным правовым актом.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (ст.ст. 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Согласно налоговой базе, примененной налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды, сумма налога начисленного на административного истца составляет: (2021г. сумма налога в размере 829894.00 руб. за 2022г. сумма налога 688077.00 руб. за 2023г. 692 674.00 руб., а также пени за просрочку налога 531220,7) налог за 2024 г. не сформирован.

Постановлением Правительства Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ N 64 «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения» определен Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия уполномоченным исполнительным органом государственной власти Республики Ингушетия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения и формированию перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Органам местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Республики Ингушетия, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> рекомендовано оказывать содействие Министерству имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия в организации и проведении мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения и формированию перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно ст. 1.1 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О налоге на имущество организаций» налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 200 кв.м и помещения в них; 2) нежилые помещения общей площадью свыше 200 кв.м, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

На запрос суда Минимуществом Ингушетии представлены копии распоряжения от ДД.ММ.ГГГГг. №; распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ №; распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ №; распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым объект находящиеся по адресу: <адрес>, Центральный административный округ, <адрес>А, кадастровый номер объекта: 06:05:0000005:724 включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с Положением о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденным Постановлением Правительства Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения» (далее – Положение) мероприятия по формированию перечня недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень), предусматривают следующее.

Согласно пункту 2 Положения перечень объектов недвижимости, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждается Минимуществом.

Согласно пункту 4 Положения мероприятия по определению вида фактического использования осуществляются в целях выявления следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно пункту 5 Положения фактическим использованием здания (строения, сооружения) и нежилого помещения, предусматривающим размещение объектов, указанных в пункте 4 настоящего Положения, признается использование не менее 20 процентов общей площади указанного здания (строения, сооружения), нежилого помещения для размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.

Обследование здания проводится по письменному поручению Минимуществом, соответствующей комиссией (пункты 10,11,12 Положения).

По результатам обследования составляется акт с соответствующими сведениями (пункты 17-20 Положения), являющийся основанием для включения объекта в Перечень; акт направляется собственнику.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), но обязаны указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие).

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону.

Вопреки обязанности доказывания административный ответчик уклонился от представления доказательств проведения мероприятий, предусмотренных Положением о порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденным Постановлением Правительства Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения».

Между тем, здание с кадастровым номером 06:05:0000005:724, расположенное по адресу: <адрес>, Центральный административный округ, <адрес>А, включено в перечень на 2021-2024 года без проведения фактического обследования.

Указанное здание, как установлено в судебном заседании, не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база должна определяется равной кадастровой стоимости, следовательно, включение его в Перечень объектов на 2021-2024 года противоречит положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также неправомерно возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.

Включение нежилого здания, принадлежащего административному истцу, в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, допустимо только на основании акта обследования для определения фактического использования здания, составленного по результатам проведения соответствующих мероприятий.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 249, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия и Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о возложении обязанности исключить объект недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества и отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2024 гг. и произвести перерасчет налога на имущество физических лиц, удовлетворить.

Обязать Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия, исключить объект находящиеся по адресу <адрес>, Центральный административный округ, <адрес>А, кадастровый номер объекта: 06:05:0000005:724 из перечня объектов недвижимого имущества включенных Минимуществом Ингушетии распоряжениями от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2024года.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц на 2021- 2024 года исходя из 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия через Магасский районный суд Республики Ингушетия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:

Копия верна:

Судья Магасского районного суда Т.А. Белхароев