Решение по делу № 2А-6914/2024 от 27.05.2025

К делу № 2а-795/2025

23RS0047-01-2024-005778-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 13 мая 2025 года

Советский районный суд г.Краснодара в составе:

судьи Арестова Н.А.,

при секретаре Оганесян Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №5 по г.Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №5 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 37 123 рубля 86 копеек, в том числе по налогам – 2 171 рубль 92 копейки, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 34 951 рубль 94 копейки.

Административный иск мотивирован тем, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога - налог на профессиональный доход в размере 2ь171 руб. 92 коп. за 2022 год; пени в размере 34 951 руб. 94 коп., которое в установленный законом срок исполнено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №75443 на сумму 127 536 руб. 18 коп., в котором(-ых) сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. В связи с неисполнением вышеуказанных требований, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного истца представлены сведения о том, что налогоплательщик являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СУБАРУ ИМПРЕЗА, VIN: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 15.06.2016 00:00:00, дата утраты права 10.01.2018 00:00:00. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ. Административный ответчик согласно сведениям из ЕГРИП (ЕГРН) осуществлял предпринимательскую деятельность (иную профессиональную деятельность). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. До настоящего времени требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещено о времени и месте слушания дела, об уважительности причины неявки суду не сообщено, до начала судебного заседания поступили дополнения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещено о времени и месте слушания дела, об уважительности причины неявки суду не сообщено, в материалах дела имеются возражения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные ИФНС России № 5 по г.Краснодару требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета. Данные изменения вступили в силу с 01.01.2023 года.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формировалось на основании данных, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. и включало суммы:

- неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

- излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет сумм, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составила переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

По состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составило -124 822,31руб., в том числе задолженность по налогу в размере -95 097,49 руб., задолженность по пене в размере -28 385,31руб., задолженность по штрафу в размере -2 195,39 руб.

За период с 01.01.2023г. в отношении налогоплательщика платежные документы не поступали.

По состоянию на 28.08.2024г. отрицательное сальдо ЕНС составляет -146 806,69 руб., в том числе задолженность по налогу в размере -95 284,66 руб., задолженность по пене в размере -49 326,64 руб., задолженность по штрафу в размере -2 195,39 руб. Пени, начисленные за период с 01.01.2023г. составили -23 933,03 руб.

В Отделе судебных приставов по Карасунскому округу г. Краснодара находятся постановления о взыскании недоимки за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ:

- № 10815 от 03.05.2018 на сумму 10 855 руб., остаток неуплаченной суммы составляет 4 005,77 рублей, а именно: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «налог» в сумме 4 005,77 рублей;

- № 99920 от 27.11.2018 на сумму 16 380 руб., остаток неуплаченной суммы составляет 16 378,23 рублей, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по виду платежа «налог» в сумме 16 378,23 рублей;

- № 3447 от 21.06.2019 на сумму 35 117,18 руб., остаток неуплаченной суммы составляет 35 115,55 рублей, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по виду платежа «налог» в сумме 26 545 рублей, Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) по виду платежа «налог» в сумме 5 839,73 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «штраф» в сумме 2 195,39 рублей, по пене 535,43 рублей;

- № 3179 от 05.03.2020 на сумму 36 343,7 руб., остаток неуплаченной суммы составляет 36 343,7 рублей, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по виду платежа «налог» в сумме 29 354 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по виду платежа «налог» в сумме 6 884 руб., по пене 105,7 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №15568 от 14.02.2018 года на сумму 1 590.21 рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц по виду платежа «налог» (за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года) в размере 1 560.00 рублей; по виду платежа «пеня» в размере 30.21 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №30458 от 28.01.2019 года на сумму 2 712.71 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц по виду платежа «налог» (за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года) в размере 2 675.00 рублей; по виду платежа «пеня» в размере 37.71 рублей.

В связи с неисполнением данных требований по уплате налога в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено в судебный участок № 40 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа № 15158 от 15.04.2019 года на общую сумму 4 302.92 рублей.

В связи с отсутствием уплаты судебный приказ № 2а-2410/2019 от 29.11.2019 года вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления, направлен в отдел судебных приставов по Карасунскому округу г. Краснодара на исполнение.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 106921/20/23040-ИП от 18.08.2020 года. Данный судебный приказ отменен 05.04.2023 года, в связи с чем, сформировано административное исковое заявление №25 о 20.07.2023 года.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №145434 от 09.07.2018 года на сумму 1 136.15 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «пеня» в размере 94.88 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «пеня» в размере 483.76 рублей.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «пеня» в размере 557.50 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №156806 от 11.07.2018 года на сумму 23.29 рублей, в том числе:

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №1914 от 15.01.2020 года на сумму 36 343.7 рублей, в том числе:

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №44231 от 15.03.2019 года на сумму 32 920.43 рублей, в том числе:

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №611428 от 21.02.2018 года на сумму 3 501.29 рублей, в том числе:

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «пеня» в размере 144.19 рублей,

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) № 175632 от 18.12.2018 года на сумму 1 041.87 рублей, в том числе:

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «пеня» в размере 307.22 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) № 149466 от 10.07.2018 года на сумму 78.69 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «пеня» в размере 78.69 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) № 55647 от 27.09.2018 года на сумму 1 196.75 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «штраф» в размере 1 196.75 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) № 55648 от 27.09.2018 года на сумму 1000.00 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «штраф» в размере 1 000 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) № 606009 от 26.12.2017 года на сумму 10 855.00 рублей:

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «налог» (за 2017 год по сроку уплаты 25.10.2017 года) в размере 10 855.00 рублей.

В связи с неисполнением данных требований по уплате налога в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено в судебный участок № 40 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа № 141 от 03.03.2021 года на общую сумму 101 217.13 рублей.

В связи с отсутствием уплаты судебный приказ № 2а-1439/2021 от 07.06.2021 года вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления, направлен в отдел судебных приставов по Карасунскому округу г. Краснодара на исполнение.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от 03.09.2021 года.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №7698 от 05.02.2021 года на сумму 39 210.56 рублей, в том числе:

В связи с неисполнением данного требования по уплате налога и отменой судебного приказа в соответствии со статьей 48 НК РФ в Советский районный суд сформировано административно-исковое заявление № 917 от 03.02.2022года на общую сумму 39 210.56 рублей.

По результатам рассмотрения данного административно-искового заявления вынесено решение Советского районного суда г. Краснодара об отказе в удовлетворении заявленных требований Инспекции по делу № 2а-5629/22 от 23.05.2022 года.

На основании данного решения Инспекцией принято решение о списании задолженности №4134 от 22.12.2022 года на сумму 43 820.09 рублей.

В связи с вступлением 01.01.2023 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее 263-ФЗ) изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), а также усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении института единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 данные из карточек «Расчеты с бюджетом» по плательщикам cконвертированы в единый налоговый счет (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено следующее требование на уплату задолженности №75443 от 23.07.2023 на сумму 127 536,18 руб., со сроком оплаты до 11.09.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 134 852.65 рублей на дату формирования решения о взыскании, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано и направлено решение о взыскании задолженности от 17.01.2024 года №113 на сумму 134 852.65 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате №75443 от 23.07.2023года в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка №40 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара следующие заявления о вынесении судебного приказа:

1)№1733 от 05.02.2024 года на сумму 37 123.86 рублей, в том числе:

- Налог на профессиональный доход в размере 887.64 рублей;

- Налог на профессиональный доход в размере 1 284.28 рублей;

-По пени в размере 34 951.94 рублей;

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ № 2а-544/2024 от 16.02.2024 года.

Данный судебный приказ отменен 18.03.2024 года.

В связи с отменой данного приказа в Советский районный суд сформировано административно-исковое заявление №5127 от 11.04.2024 года на сумму 37 123.86 рублей.

Судом установлено, что срок на обращение с требованием административным истцом не пропущен ни при обращении за выдачей судебного приказа, ни при обращении с настоящим административным иском.

Так, согласно требования №75443 от 23.07.2023 на сумму 127 536 рублей, срок исполнения требования 11.09.2023 года, установленный законом 6-ти месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа оканчивается 11 марта 2024 года, судебный приказ вынесен 16.02.2024, в связи с чем, довод административного ответчика о пропуске срока обращения за выдачей судебного приказа, судом отклоняется.

Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №5 по г.Краснодару – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 5 по г.Краснодару задолженность в размере 37 123 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов

Мотивированное решение изготовлено: 27.05.2025 г.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов