Дело № 2а-1537/2023

УИД- 23RS0031-01-2022-013704-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г. Краснодар

Судья Ленинского районного суда г. Краснодара Устинов О.О., при секретаре Алейниковой В.Ю., с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика налоговой инспекции № по г. Краснодару,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об обжаловании решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об обжаловании решений.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указал, что он является собственником земельного участка с кадастровым номером № с 01.12.2020г. В соответствии с частью 1 статьи 394 НК РФ в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, применяется налоговая ставка 0,3 процента. По требованию № от 16.12.2021г. ИФНС № по г. Краснодару административному истцу был начислен земельный налог за 2020 год за указанный земельный участок в сумме 32 332 рублей и 1 155,32 рублей. В марте 2022 года ИФНС № обратилась к мировому судье и получила судебный приказ о взыскании земельного налога в сумме 33 600,48 рублей, который был отменен 04.05.2022г. В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2022г. административному истцу выставлен расчет земельного налога за земельный участок с № по ставке 1,5% в размере 291 455 руб. По информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> №, инспекцией на основании поступивших сведений из Управления Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям, произведено начисление земельного налога по ставке 1,5% за земельный участок с кадастровым номером № согласно постановлению об административном правонарушении №/з от 03.11.2011г. То есть с момента выявления правонарушения прошло более 10 лет. В соответствии с письмом МИФНС № по <адрес> №, на основании Постановления №/з от 08.11.2018г. Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору Управления Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям земельный участок с кадастровым номером 62:12:0000001:79, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для сельскохозяйственного производства не был использован по назначению. Ввиду вышеизложенного, данный земельный участок относится к категории прочих земельным участкам с применением налоговой ставки 1,5%. Согласно информации Управления Россельхознадзора по Рязанской и <адрес>, в связи с тем, что административный истец не являлся участником административного правонарушении №/з от 03.11.2011г., копии документов последнему не могут быть предоставлены. Кроме того, оснований для проведения контрольно-надзорных мероприятий не имеется, равно как и оснований для направления в МИФНС уведомления об изменении налоговой ставки. На сайте налоговой инспекции ФИО1 получено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №, в соответствии с которым начисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № было произведено по ставке 1,5%.

Не согласившись с налоговым уведомлением от 01.09.2022г. №, административный истец направил запрос в ИФНС о законности такого начисления земельного налога. После чего, в личном кабинете налогоплательщика и на сайте «Госуслуги» сумма земельного налога была снижена и начисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № было произведено по ставке по ставке 0,3%. Однако спустя один месяц ИФНС осуществила перерасчет налога и начислила земельный налога за земельный участок с кадастровым номером № по ставке 1,5%. После этого, на сайте налоговой инспекции ФИО1 получено еще одно налоговое уведомление №, в соответствии с которым начисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № было произведено по ставке 1,5%. Полагая свои права и законные интересы нарушенными, для защиты нарушенного права ФИО1 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> по уплате земельного налога за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 291 455 рублей, признать незаконным решение МИФНС № по <адрес> об установлении налоговой ставки 1,5% в отношении спорного земельного участка и обязать МИФНС № по <адрес> произвести перерасчет земельного налога в соответствии со статьей 394 НК РФ по ставке 0,3 % от кадастровой стоимости спорного земельного участка, с момента регистрации права собственности ФИО1, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 заявленные доводы поддержал и настаивал на их удовлетворении в полном объеме.

Представитель административного ответчика – Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, просил отказать.

В судебное заседание представитель административного ответчика – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, о причинах своей неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Учитывая надлежащее извещение неявившегося представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав мнения представителей сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанно Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ, согласно которой земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Право дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка предоставлено положениями пункта 2 статьи 394 НК РФ представительным органам муниципальных образований.

Судом установлено, что согласно Выписке из ЕГРН № от 26.01.2021г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным видом использованием для сельскохозяйственного назначения с 01.12.2020г.

01.09.2022г. в адрес ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате земельного налога за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 291 455 руб.

Согласно указанному налоговому уведомлению земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № рассчитан по ставке 1,5%.

Не согласившись с примененной налоговой ставкой 1,5% в отношении указанного земельного участка, ФИО1 обратился в суд с настоящим иском.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 7 ЗК РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на ряд категорий: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса; вышеуказанные земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

Во исполнение данного законоположения Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Классификатор видов разрешенного использования земельных участков (далее - Классификатор). При этом в силу пункта 11 статьи 34 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», разрешенное использование земельных участков, установленное до дня утверждения в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации классификатором видов разрешенного использования земельных участков, признается действительным вне зависимости от его соответствия указанному классификатору.

Согласно указанному Классификатору, вид разрешенного использования земельного участка с ко<адрес>.0 «Сельскохозяйственное использование» предполагает ведение сельского хозяйства. Содержание данного вида разрешенного использования включает в себя содержание видов разрешенного использования с кодами 1.1-1.20, в том числе размещение зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции.

По данным из ЕГРИП, размещенным на официальном сайте ФНС России https://egrul.nalog.ru/index.html, ФИО1 (ИНН №) зарегистрирован 23.11.2017г. в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с присвоением ОГРНИП № в г. Краснодаре. Регистрацию осуществила Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю.

ФИО1 занимается 46-ю видами деятельности, основными из которых являются «Выращивание однолетних культур», код ОКВЭД 01.19, «Разведение пород крупного рогатого скота и буйволов» ОКВЭД 01.42, что свидетельствует об использовании земельного участка с кадастровым номером № в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли, и не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога.

Таким образом, с учетом отсутствия доказательств использования спорного земельного участка для личных нужд ФИО1 с целью ведения сельского хозяйства, а также отсутствия работ по размещению зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции в личных целях, суд приходит к выводу о невозможности применения при расчете суммы земельного налога в отношении спорного земельного участка пониженной ставки земельного налога в размере 0,3%.

Верховный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в личных целях, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо (Определения Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-9101, от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-20424, от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ18-7425).

Совокупность, представленных по делу доказательств свидетельствует о том, что ФИО1 фактически не используется земельный участок с кадастровым номером № в целях удовлетворения личных потребностей для ведения сельского хозяйства.

Доказательств того, что указанный земельный участок приобретался для удовлетворения личных потребностей при ведении сельского хозяйства налогоплательщиком не представлено, в связи, с чем оснований для применения налоговой ставки равной 0,3%, которая, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель в целях удовлетворения личных потребностей по их прямому назначению, не имеется.

Кроме того, часть 1 статьи 14 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке» от 03.07.2016г. № 237-ФЗ гласит о том, что определение кадастровой стоимости осуществляется бюджетным учреждением в отношении всех объектов недвижимости, включенных в перечень, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Согласно части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом часть 4 статьи 391 НК РФ определено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ввиду чего суд отмечает, что налоговые органы не определяют кадастровую стоимость недвижимости, а определяют налоговую базу, исходя из представленных им сведений, и не являются ответственными за предоставление им неверных сведений.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии указанной выше совокупности условий для признания оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В нарушение принципа состязательности сторон, и положений статьи 62 КАС РФ административным истцом не представлены доказательства нарушения своих прав и законных интересов.

В силу части 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, исходя из положений части 2 статьи 227 КАС РФ, суд приходит к выводу, что по данному административному делу правовых условий, позволяющих принять решение об удовлетворении заявленных требований ФИО1, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об обжаловании решений – оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24.10.2023 года и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: