РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Азановой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3389/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок для обращения в суд для взыскания задолженности и взыскать с административного ответчика пени в размере 10 742,74 рублей за период с 01.05.2019 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; пени в размере 2 100,70 рублей за период с 01.05.2019 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, всего на общую сумму 12 843,44 рубля. В обоснование требований указано, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате налога, мировым судьей вынесен судебный приказ от 21.05.2024 года о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который определением от 25.07.2024 года отменен. 27.01.2025 года Инспекцией посредством ГАС Правосудие своевременно направлено административное исковое заявление в суд.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение сторон, явку которых суд не признал обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2002 года по 10.01.2018 года, следовательно, она обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 25.01.2018 года налоговым органом сформировано требование № 56559 об уплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 23 400 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 4 590 рублей, а также пени в общем размере 1038,37 рублей, со сроком исполнения до 20.03.2018 года.

Также, по состоянию на 25.09.2023 года налоговым органом сформировано требование № 88501 об уплате ФИО1 пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в общем размере 12808,57 рублей, со сроком исполнения до 28.12.2023 года.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции до 01.01.2023 года) (3 000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции после 01.01.2023 года).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 25.01.2018 года № 56559, налоговый орган 20.08.2018 года (в установленный законом шестимесячный срок) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по налогам и пени.

24.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск вынесен судебный приказ № 2а-3433-2105/2018 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2017 года по 24.01.2018 года в размере 96,72 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.01.2017 года по 24.01.2018 года в размере 18,97 рублей.

Определение об отмене судебного приказа не выносилось, так как заявление на отмену от должника не поступало, что следует из сообщения мирового судьи.

В связи с неисполнением требования № 88501 от 25.09.2023 года, налоговый орган 16.05.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по пени в размере 12843,44 рублей за период с 05.12.2022 года по 05.02.2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск 21.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-523-2108/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 12843,44 рублей, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 05.12.2022 года по 05.02.2024 года.

Определением мирового судьи от 25.07.2024 года судебный приказ № 2а-523-2108/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 14.02.2025 года, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа № 2а-523-2108/2024.

Также, при обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О, от 17.07.2018 года № 1695-О).

Материалами дела установлено, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 25.07.2024 года. Таким образом, последний день срока подачи административного искового заявления выпадает на 25.01.2025 года (выходной день), следовательно, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день, то есть 27.01.2025 года.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждено соответствующими доказательствами, Инспекцией своевременно (27.01.2025 года, повторно 06.02.2025 года) направлено в Нижневартовский городской суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год через сервис ГАС «Правосудие» (рег. №; рег. №), проверка ЭП пройдена. Однако, 28.01.2025 года (повторно 06.02.2025 года) сервисом в принятии административного искового заявления было отказано. После чего Инспекцией 13.02.2025 года, через сервис ГАС «Правосудие» направлено данное административное исковое заявление, которое принято судом к производству.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что установленный срок обращения в суд с настоящим иском пропущен административным истцом по уважительным причинам, в связи с чем подлежит восстановлению.

Вместе с тем, доказательств уплаты или взыскания с ФИО1 основного долга по страховым взносам за 2017 год по судебному приказу № 2а-3433-2105/2018, на который начислены пени, заявленные в настоящем административном исковом заявлении, налоговым органом суду не представлено.

Из сообщения ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре от 18.07.2025 года следует, что согласно ПК АИС ФССП России в отделении по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3433-2105/2018 в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не поступало и не значится.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются или одновременно с уплатой сумм налога, или после их уплаты в полном объеме. Обязанность уплатить пеню при существовании юридических препятствий для уплаты налога, а также обязанность ее уплаты до уплаты самого налога законодательно не предусмотрена. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, она не может быть взыскана с налогоплательщика при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2007 N 8241/07).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления (письмо Минфина РФ от 29.10.2008 года № 03-02-07/2-192).

Поскольку возможность взыскания пени поставлена в зависимость от предельных сроков взыскания недоимки, учитывая, что за взысканием пени налоговый орган обратился спустя более 5 лет после вынесения судебного приказа о взыскании основного долга по страховым взносам за 2017 год, сведений об уплате или взыскании с ФИО1 основного долга налоговым органом суду не представлено, в материалах дела такие доказательства отсутствуют, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на недоимки по страховым взносам за 2017 год, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН №, о взыскании пени в размере 10 742,74 рублей за период с 01.05.2019 года по 05.02.2024 года, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; пени в размере 2 100,70 рублей за период с 01.05.2019 года по 05.02.2024 года, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 22.07.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-3389/2025