Дело ХХХа-240/2025
УИД 11RS0ХХХ-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 августа 2025 года с. Корткерос
Корткеросский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Федотовой М.В., при секретаре Ларуковой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 51241,31 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 руб., пени в размере 1,36 руб. за 11.12.2024, пени в размере 1489,95 руб. за период с 10.01.2025 по 21.02.2025, штраф в размере 250 руб. В обоснование указано, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного и земельного налогов и обязан был заплатить налоги согласно налоговым уведомлениям. В связи с уплатой налогов позже установленного срока налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) начислены пени по транспортному и земельному налогам за 11.12.2024. Кроме того, ФИО1, зарегистрированный в налоговом органе с ХХХ в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по уплате страховых взносов. Однако сумма страховых взносов за 2024 год в совокупном фиксированном размере, подлежащая к уплате, в установленный законом срок, то есть до 09.01.2025, не уплачена. В связи с этим налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2025 по 21.02.2025 за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Решением налогового органа ХХХ ФИО1 привлечён к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в виде штрафа в размере 250 руб. со сроком уплаты 04.12.2024. В установленные сроки вышеуказанные суммы задолженности не уплачены.
Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный истец просил рассмотреть дело без участия его представителя. Административный ответчик отзыв на иск в суд не представил.
По правилам ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Согласно положениям стст. 45, 69, 70 и 75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В силу стст. 363, 397 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа, а именно - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П. 7 ст. 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
Судом установлено, что за ФИО1 с <дата> зарегистрировано транспортное средство <...>, г/н ХХХ, в связи с чем административный ответчик в 2023 году являлся налогоплательщиком транспортного налога.
Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ХХХ, в связи с чем он также являлся налогоплательщиком земельного налога.
ФИО1 за 2023 год начислены транспортный налог в сумме 1795,01 руб. и земельный налог в сумме 146 руб., подлежащие уплате не позднее 02.12.2024. В связи с неуплатой налогов у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета.
ФИО1 11.12.2024 произведена уплата задолженности по налогам и пени, начисленных за период с 04.12.2024 по 10.12.2024 включительно. Поскольку уплата долга по налогам и пени произведена налогоплательщиком 11.12.2024, налоговым органом начислены пени за 11.12.2024 в размере 1,36 руб., то есть включительно по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
ХХХ в адрес ФИО1 направлено требование ХХХ об уплате задолженности (пени) по состоянию на <дата> в размере 1,36 руб., которое получено им <дата>.
В установленный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. П. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 1 ст. 423, пп. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Не оспорено административным ответчиком, что в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком указанных видов страховых взносов. Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, составила 49500 руб. сроком уплаты до 09.01.2025 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1489,95 руб. за период с 10.01.2025 по 21.02.2025.
Стст. 346.11, 346.12, 346.14 НК РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщики признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее УСН) и применяющие ее в порядке глав 26.2 НК РФ; объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину доходов – по выбору налогоплательщика
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК налогоплательщики- индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Таким образом, в силу требований пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок предоставления налоговой декларации за 2023 год для ФИО1 установлен 25.04.2024, тогда как первичная декларация по УСН за 2023 год представлена им 21.06.2024.
В ходе проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по УСН за 2023 год установлен факт несвоевременного предоставления налоговой декларации, что отражено в Акте проверки от <дата>. Решением налогового органа ХХХ от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб.
О результатах проверки ФИО1 извещен, их не оспаривал. В связи с чем 27.01.2025 ему произведено доначисление штрафа по результатам камеральной налоговой проверки в размере 250 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе страховых взносов, пени, штрафа в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье Корткеросского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.
<дата> мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ ХХХаХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафам в сумме 51241,31 руб.
Определением мирового судьи от <дата> данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Корткеросский районный суд 30.05.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен. Доказательства погашения имеющейся задолженности не представлены.
При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика надлежит взыскать с учетом положений стст. 111, 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.
Руководствуясь стст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (ИНН ХХХ) задолженность перед бюджетом в размере 51241,31 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 руб., пени в размере 1,36 руб. за 11.12.2024, пени в размере 1489,95 руб. за период с 10.01.2025 по 21.02.2025, штраф в размере 250 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Корткеросский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Федотова М.В.
В окончательной форме решение изготовлено <дата>.