Дело №2а-152/2025
УИД 69RS0008-01-2025-000319-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Западная Двина 07 октября 2025 года
Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,
при секретаре Шершнёвой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в сумме 2 810 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 26 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в общем размере 12 031,07 руб. за период с 06 февраля 2024 г. по 12 марта 2025 г., а всего – 14 867,07 руб.
В обоснование административного иска указано, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2023 году числились следующие транспортные средства:
- МТЗ-82Л, 1979 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 01 ноября 2019 г., дата прекращения владения 11 октября 2024 г.;
- ЛИФАН, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21 ноября 2019 г.,
в связи с чем ей исчислен транспортный налог за 2023 год в общей сумме 2 810 руб., в том числе 1 869 руб. за МТЗ-82Л, 941 руб. за ЛИФАН.
На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 в 2023 году являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10 июля 2018 г., в связи с чем подлежал уплате налог на имущество физических лиц в сумме 26 руб.
Налоговое уведомление №160002644 от 19 июля 2024 г. на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем.
Административный ответчик не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 года в срок, установленный законодательством, - не позднее 02 декабря 2024 г. (с учетом переноса на следующий рабочий день).
Кроме того, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 755,15 руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3 696,94 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; транспортного налога за 2022 год в сумме 2 810 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.
Задолженность по указанным налогам, страховым взносам взыскана с ФИО2 решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 23 августа 2024 г. по делу №2а-166/2024.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 12 031,07 руб. за период с 06 февраля 2024 г. по 12 марта 2025 г.
В обоснование представленного расчета пени налоговый орган указывает, что по состоянию на 06 февраля 2024 г. совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составляла 49 733,09 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 755,15 руб. по сроку уплаты 09 января 2023 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 3 696,94 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 810 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.
Начиная с 10 октября 2024 г., сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась в связи с уплатой ЕНП в размере 2 836 руб. и составила 46 897,09 руб. (49 733,09 руб. – 2 836 руб.).
Начиная с 03 декабря 2024 г., сумма совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась на сумму транспортного налога за 2023 год в размере 2 810 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26 руб. и составила 49 733,09 руб. (46 897,09 руб. + 2 810 руб. + 26 руб.).
Требование №17627 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем. В срок, установленный в требовании (до 28 ноября 2023 г.) ФИО1 сумму налогов, страховых взносов, пени не уплатила.
С учетом положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 26 января 2024 г. №12882 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.
14 апреля 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-467/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который отменен 21 мая 2025 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Определением суда от 07 октября 2025 г. производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 810 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 26 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.
Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО3, действующий на основании доверенности и диплома о высшем образовании, при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие по имеющимся в деле материалам; доводы, изложенные в административном иске с учетом уточнений поддерживает полном объёме.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте разбирательства по делу, в судебное заседание не явилась, уважительности причин неявки не представила, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявляла.
Принимая участие в судебном заседании 09 сентября 2025 г., административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась в полном объёме, указав на уплату транспортного налога за 2023 год, при этом квитанция не сохранилась. Кроме того показала, что по решению суда от 2024 года с её пенсии ежемесячно службой судебных приставов удерживается по 8 000 руб., задолженность на июль 2025 года составляла 14 000 руб.
Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Поскольку явка административного ответчика ФИО1 не была признана судом обязательной, и от неё не поступало заявлений об отложении судебного заседания, а также документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.
Исследовав представленные материалы, в том числе материалы административного дела №2а-166/2024 и административного дела №2а-467/2025, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №15 Тверской области, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 3 статьи 363 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 23 августа 2024 г. по делу №2а-166/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 810 руб., по налогу на имуществу физических лиц в сумме 26 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 755,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 3 696,94 руб.. пени в общей сумме 8 103,63 руб., из которых 6 859,48 руб. – за период с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г., 1 244,15 руб. – пени по состоянию на 31 декабря 2022 г., а всего - 57 836,72 руб.
Этим же решением с ФИО1 в доход муниципального образования Западнодвинский муниципальный округ Тверской области взыскана государственная пошлина в размере 1 935,1 руб.
В силу пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 15 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном указанной статьей.
Исходя из требования №17627 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г. со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г. административному ответчику предъявлены к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 768,15 руб., транспортному налогу в сумме 2 810 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 13 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб. и страховым взносам в совокупном фиксированном размере - 3 696,94 руб., а также пени в размере 3 589,12 руб.
В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равенства "0".
Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 г. N03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из представленных административным истцом расчетов пени усматривается, что они начислены за период с 06 февраля 2024 г. по 12 марта 2025 г. с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ.
Решением УФНС России по Тверской области №12882 от 26 января 2024 г. ФИО1 поставлена в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09 июля 2023 г. №17627 в установленный им срок – до 28 ноября 2023 г., указанная задолженность подлежит взысканию за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 г. №17627, в размере 57 571,47 руб.
Как следует из представленной по запросам суда информации УФНС России по Тверской области от 26 сентября 2025 г. и ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам УФССП России по Тверской области от 17 сентября 2025 г., исполнительный лист ФС №045380017, выданный на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 23 августа 2024 г. по делу №2а-166/2024, предъявлялся к исполнению 10 февраля 2025 г. с возбуждением исполнительного производства №17867/25/69008-ИП от 11 февраля 2025 г., которое окончено фактическим исполнением 16 сентября 2025 г. Взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: ПД 2606 от 13 марта 2025 г., ПД 7912 от 10 апреля 2025 г., ПД 5313 от 12 мая 2025 г., ПД 1474 от 10 июня 2025 г., ПД 6311 от 08 июля 2025 г., ПД 2683 от 12 августа 2025 г., ПД 15828 от 10 сентября 2025 г.
Доказательств уплаты недоимки по данным налогам, на которые начислены пени, в иные сроки, а равно самих пени, административным ответчиком в суд не представлено.
Вынесенный 14 апреля 2025 г. судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 14 867,07 руб. определением мирового судьи судебного участка №15 Тверской области от 21 мая 2025 г. отменен.
Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета пени по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов за период с 06 февраля 2024 г. по 12 марта 2025 г. включительно в размере 12 031 (двенадцать тысяч тридцать один) руб. 07 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья Е.Л. Антонова