Дело № 2а-1574/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2022 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сухаревой О.А.,

при секретаре судебного заседания Голевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов.

В обоснование требований указала, что согласно сведениям, переданным органами Росреестра, за ФИО1 зарегистрировано имущество: ? доли квартиры общей площадью 50,3 кв.м., расположенной по ? доли квартиры общей площадью 47,1 кв.м., расположенной по В соответствии с действующим налоговым законодательством в отношении данных объектов недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 187 руб., за 2018 год в размере 203 руб., за 2019 год в сумме 387 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога за указанный период, налогоплательщику были исчислены пени в общем размере 6,88 руб.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2002 по 04.05.2021. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом исчислены к уплате страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2020 по 04.05.2021 в размере 11 164,90 руб., страховые взносы на ОМС в размере 2 899,27 руб., которые в настоящее время не уплачены. В связи с этим, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 42,19 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.

Ранее Межрайонная ИФНС № 14 обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 21.01.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 14 890,24 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 187 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5,22 руб. за период с 01.07.2019 по 24.10.2019; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 203 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,95 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 387 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,71 руб. за период со 02.12.2010 по 14.12.2020; страховые взносы на ОМС, начиная с 01.01.2017: налог в размере 2 899,27 руб., пени в размере 8,70 руб.; страховые взносы на ОПС, начиная с 01.01.2017: налог в размере 11 164,90 руб., пеня в размере 33,49 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление, в котором указала на несогласие с исковыми требованиями в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно представленным суду сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 Т.Н. является собственником следующего недвижимого имущества: ? доли квартиры общей площадью 50,3 кв.м., расположенной по ; ? доли квартиры общей площадью 47,1 кв.м., расположенной по .

Из налогового уведомления № 3375631 от 23.06.2018 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 187 руб., которая подлежала оплате до 03.12.2018.

Из налогового уведомления № 72374421 от 22.08.2019 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 203 руб., которая подлежала оплате до 02.12.2019.

Из налогового уведомления № 67290391 от 01.09.2020 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 387 руб., которая подлежала оплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что оплате подлежала сумма в общем размере 777 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что за 2017, 2018 и 2019 годы у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 777 руб.

Установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнила свою обязанность по оплате налога на имущество физических лиц.

Как видно из расчета пени за просрочку оплаты налога на имущество физических лиц, с учетом требований ст. 75 Налогового Кодекса РФ ответчику начислена пеня в общем размере 6,88 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени № 30233 от 25.10.2019 на сумму недоимки в размере 187 руб. и пени в размере 5,22 руб. со сроком оплаты до 26.11.2019, № 79595 от 25.12.2019 на сумму недоимки в размере 203 руб. и пени в размере 0,95 руб. со сроком оплаты до 28.01.2020 и № 55373 от 15.12.2020 на сумму недоимки 387 руб. и пени на сумму 0,71 руб. со сроком оплаты до 18.01.2021.

Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требований налогового органа, направленных в его адрес о необходимости оплаты данных сумм недоимок и пени в установленный срок для добровольного исполнения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы в размере 777 руб. и суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,88 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 28.01.2008 по 04.05.2021.

Налоговым органом ФИО1 произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно расчету за период с 01.01.2020 по 04.05.2021 в размере 2 899,27 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2020 по 04.05.2021 в размере 11 164,90 руб.

Фактически сумма страховых взносов не уплачена ответчиком до настоящего времени.

Как видно из расчета пени за просрочку оплаты страховых взносов, с учетом требований ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня в общем размере 42,19 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4999 от 07.06.2021 со сроком для добровольной уплаты указанных сумм до 16.07.2021. До настоящего времени в добровольном порядке требования не исполнены.

На момент выставления требования ответчик не имела статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, срок на обращение в суд необходимо определять на основании ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в предыдущей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно вышеуказанным требованиям был установлен срок для добровольной оплаты, однако в срок платежи оплачены не были.

Из материалов дела следует, что 07.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 14 890,24 руб., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области от 21.01.2022 судебный приказ отменен.

18.07.2022 Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском, что подтверждается штампом на почтовом конверте, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 14 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены. Поскольку истцом представлены подробные расчеты по суммам начисленных сумм недоимки по налогу и пени, со стороны ответчика в суд не представлены доказательства уплаты указанных сумм недоимок, пеней и страховых взносов, суд приходит к выводу, что исковые требования налоговой инспекции являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 595,61 руб., предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 777 (семьсот семьдесят семь) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 (шесть) рублей 88 копеек, по страховым взносам на ОМС в размере 2 899 (две тысячи восемьсот девяносто девять) рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 8 (восемь) рублей 70 копеек, по страховым взносам на ОПС в размере 11 164 (одиннадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 90 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в размере 33 (тридцать три) рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 595 (пятьсот девяносто пять) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 01.09.2022

Судья: