Решение по делу № 2А-112/2023 от 26.01.2023 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-112/2023

64RS0046-01-2022-008084-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просить взыскать в исковом порядке задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоял на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 12.03.2004 по 09.12.2020 и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В 2016 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области исчислены страховыевзносы:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 29354руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 6884 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 30 529 руб. 03 коп.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 7927 руб. 69 коп.;

В обосновании требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила К.С.ПБ. транспортный налог на зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

М2715, peг. №, 75 л.с.;

BIZON BS Z110, рег. №, 220 л.с.;

МЕРСЕДЕС BENZS420, рег. №,150 л.с.;

2751000001011, рег. №, 117 л.с.;

ДЗ-180, рег. №, 135,96 л.с.

BA321213, рег. №, 90 л.с.

Также что ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

Иного, строения, помещения, и сооружения по адресу <адрес>;

иное строение, сооружение, помещение по адресу: 410052, <адрес>;

жилой дом по адресу 410080, <адрес>;

земельный участок по адресу <адрес>;

иное строение, сооружение, помещение по адресу: 410052, <адрес>;

иное строение, помещение, сооружение по адресу 410080, <адрес>;

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, о причинах неявки не сообщили.

До рассмотрения дела от административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он просит применить срок исковой давности, отказав административному истцу во взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2017 гг.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 29354 руб.;

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанный в иске проверен судом и признан верным.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке статьи 69,70 НК РФ налогоплательщику требований.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщик не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась к мировому судье вынесении судебного приказа. Судебный приказ был отменен административным ответчиком, после чего указанная задолженность взыскана в исковом порядке.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов ему были начислены пени, расчет которых, указанный в иске проверен судом и признан верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств страховых взносов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила К.С.ПБ. транспортный налог на зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

М2715, peг. №К712А64, 75 л.с.;

BIZON BS Z110, рег. №, 220 л.с.;

МЕРСЕДЕС BENZS420, рег. №№,150 л.с.;

2751000001011, рег. №, 117 л.с.;

ДЗ-180, рег. №, 135,96 л.с.

BA321213, рег. №, 90 л.с.

Принадлежность административному ответчику транспортного средства подтверждается представленными в адрес суда сведениями.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленными документами.

Рассматривая требования об уплате налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

Иного, строения, помещения, и сооружения по адресу <адрес>б/н;

иное строение, сооружение, помещение по адресу: 410052, <адрес>;

жилой дом по адресу 410080, <адрес>;

земельный участок по адресу <адрес>;

иное строение, сооружение, помещение по адресу: 410052, <адрес>;

иное строение, помещение, сооружение по адресу 410080, <адрес>;

Принадлежность административному ответчику недвижимого имущества подтверждается представленными в адрес суда сведениями.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке статьи 69,70 НК РФ налогоплательщику требований.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ему были начислены пени, расчет которых, указанный в иске проверен судом и признан верным.

Рассматривая требования об уплате земельного налога, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога ему были начислены пени, расчет которых, указанный в иске проверен судом и признан верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно кассационным определениям Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.12.2020 по делу № 88а-28177/2020 и от 04.05.2021 года по делу № 88а-11448/2021 позиция суда сводится к тому, что факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

05.04.2022 мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района, г. Саратовавынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района, г. Саратова от 04.05.2022 отменен судебный приказ.

В суд с исковым заявлением административный истец обратился 26.10.2022 года таким образом, административным истцом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате пени по налогам и страховым взносам, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени по налогам и страховым взносам.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3475 руб. 24 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год - 57 049,00 руб., пени 51,33 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 7478,00 руб., пени 24,31 руб.

по пени по транспортному налогу за 2016-2020 гг. - 40 355,75 руб.

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. - 268,06 руб.

по пени по земельному налогу за 2015-2022 гг. - 777,83 руб.

по пени по страховым взносам на социальное страхование за 2016 г. - 829,35 руб.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год

3677,83 руб.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год -1896,12 руб.

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год 862,52 руб.

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 492,39 руб.

Взыскать с ФИО1 доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 3475 руб. 24 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.02.2023 г.

Судья: