Решение по делу № 2А-1423/2023 от 23.05.2023

78RS0012-01-2023-001431-25 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1423/2023 23.05.2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 России по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей: в общей сумме 15 648.13 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. в размере 14 505.24 руб., задолженность по пени в размере 925.78 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (по требованию № 16161) в размере 217.11 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).

На основании п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации и Приказа Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.04.2021 №07-14/68 «О проведении мероприятий, связанных с реорганизацией Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Санкт-Петербургу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Санкт-Петербургу путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу» с 23.08.2021г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России №8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ правопреемником, с переходом всех прав и обязанностей, является Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу.)

Вынесенный 01.08.2022 судебный приказ по делу № 2а-432/2022-9 отменен определением от 07.11.2022 мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за 2019 г. и задолженность по пени по страховым взносам в общей сумме 15 648.13 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Ответчик была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7839/правопредшественник МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с 23.08.2021) по месту жительства 14.09.2009. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.12.2019 в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. №95-О-О если налогоплательщик снят с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2019 г., с учётом снятия с учёта плательщика страховых взносов 05.12.2019, составит:

на обязательное пенсионное страхование:

29354:12*(11+5:31)=27302,38 руб., где 29354 – фиксированный платеж, 11 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода, 5 – число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности, 31- число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности;

на обязательное медицинское страхование:

6884:12*(11+5:31)=6402,86 руб., где 6884 – фиксированный платеж, 11 –число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода, 5 – число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности, 31- число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. С учетом изложенного, плательщик должен был совершить оплату фиксированного платежа по страховым взносам до 20.12.2019

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу было сформировано требование об уплате взносов и пени № 16161 от 09.06.2020.

Истцом произведён расчёт суммы пени по НДФЛ по требованию № 16161 от 09.06.2020, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

21.12.2019

09.02.2020

27302.38

6.25

290.09

10.02.2020

26.04.2020

27302.38

6.00

420.46

27.04.2020

08.06.2020

27302.38

5.50

215.23

925.78

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

21.12.2019

09.02.2020

6402.86

6.25

68.03

10.02.2020

26.04.2020

6402.86

6.00

98.60

27.04.2020

08.06.2020

6402.86

5.50

50.48

217.11

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате взносов и пени, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом, оставлено плательщиком страховых взносов без исполнения. Кроме того, после получения налогоплательщиком 15.09.2020 доступа к информационному ресурсу Личный кабинет, требование об уплате взносов и пени № 16161 от 09.06.2020 было размещено в интернет - сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» 18.09.2020 (оставлено без исполнения).

На дату подачи административного искового заявления актуальная сумма задолженности по страховым взносам за 2019 г. и пени (по требованию № 16161) составляет 15 648.13 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. составляет 14 505.24 руб. (с учетом принятых решений о зачете, произведенных 28.06.2020: 27302.38 - 3557.14 - 9240.00), задолженность по пени (по требованию № 16161) – 925.78 руб.; недоимка по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. составляет 00.00 руб. (с учетом принятых решений о зачете, произведенных 28.06.2020: 6402.86 руб. -1122.00 - 2142.00 - 638.00 - 1218.00 - 1282.00), задолженность по пени (по требованию № 16161) - 217.11 руб.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 15 648.13 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. в размере 14 505.24 руб., задолженность по пени в размере 925.78 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (по требованию № 16161) в размере 217.11 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 23.05.2023