14RS0035-01-2024-022233096
Дело № 2а-632/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 25 февраля 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., при секретаре Руфовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по РС (Я)) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указывая на то, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ФИО1 является адвокатом в соответствии с распоряжением квалификационной комиссии адвокатской палаты Республики Саха (Якутия) №№ от 09.03.2007. В период осуществления адвокатской деятельности Ответчик в соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Ответчик ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам за 2022 год в размере 41508.59 руб.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 иск поддержал, просит удовлетворить, указывая, что ответчик имеет отрицательное сальдо, решение камеральной налоговой проверки не обжаловано, претензии к ФСС не относятся к данному делу.
Административный ответчик ФИО1, ее адвокат по назначению суда Косолапов А.В. в суде с иском не согласны, указывая, что имеется положительное сальдо, сроки взыскания налогов истцом пропущены, имеется незаконное двойное налогообложение, не согласна с начислением штрафа, так как налоговую декларацию сдала вовремя, имеются ошибки как со стороны налогового органа, так и со стороны фонда. Просят отказать.
Суд, заслушав пояснения, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ.
В силу части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
С 1 января 2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
Из материалов дела установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик). Налогоплательщик ФИО1 является адвокатом в соответствии с распоряжением квалификационной комиссии адвокатской палаты Республики Саха (Якутия) №№ от 09.03.2007.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту- СВ на ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту - СВ на ОМС) в фиксированном размере (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № рублей).
Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам за расчетный период 2022 года уплачивают: - 34 445рублей - по СВ на ОПС, - 8766 рублей - по СВ на ОМС.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
За расчетный период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) и на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) в фиксированном размере с учетом освобождения от уплаты страховых взносов с 01.06.2022г. по 31.12.2022г. (решение о приостановлении статуса адвоката Адвокатской палаты Республики Саха (Якутия) №№-р от ____): - страховые взносы на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. - 14 352.08 руб.; - страховые взносы на ОМС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. - 3 652.5 руб.
Расчет страховых взносов, предоставленный истцом, судом проверен и принят, как правильный, исходя из расчета: 34445 /12*5= 14 352,08 рублей, 8766/12*5= 3652,50 рублей.
Следовательно, ответчик не позднее 09.01.2023 года обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года.
В настоящее время Ответчиком страховые взносы не уплачены. Доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.
Следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца страховых взносов на ОПС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 14 352.08 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022г. по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 3 652.5 руб.
С 01.01.2023 года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают СВ на ОПС и СВ на ОМС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере: - 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
За расчетный период с 01.01.2023 по 31.12.2023 ответчику начислены СВ на ОПС и на СВ на ОМС в совокупном фиксированном размере с учетом освобождения от уплаты страховых взносов с 03.06.2023г. по 31.12.2023г. (решение о приостановлении статуса адвоката Адвокатской палаты Республики Саха (Якутия) № № от 01.06.2023): - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 19 355.51 руб.
Расчет страхового взноса, предоставленный истцом, судом проверен и принят, как правильный, исходя из расчета: 45 842 / 12 * 5 + 3820,17 / 30 * 3 = 19 355,51 рублей.
Следовательно, ответчик не позднее 09.01.2024 года обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года.
В настоящее время Ответчиком страховые взносы не уплачены. Доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.
Следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 355.51 руб.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 и статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для адвокатов является доход адвоката, полученный в налоговом периоде, которым является календарный год.
Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в декларации по форме ___ налогоплательщиком указываются все полученные им в налоговом периоде доходы, в том числе налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из ставки налога (13%), фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Согласно пункту 8 статьи 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Налогоплательщик ФИО1, являясь адвокатом, 20.05.2022 года в налоговый орган на бумажном носителе представила налоговую декларацию по ф.___ за 2021 год, регистрационный номер налоговой декларации №.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - ___) представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по ___ за 2021 г. - установлен не позднее 04.05.2021 г.
На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Установлено, что налогоплательщик нарушила пункт 1 статьи 229 НК РФ, а именно, не представила налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Фактически декларация представлена 20.05.2022 г. (рег.№- №).
Налоговым органом принято решение №№ от 21.09.2022г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 125 рублей.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 21.09.2022 направлено ответчику 30.09.2022 заказным письмом по адресу места жительства: 677000, г. ____, что подтверждается списком №№ внутренних почтовых отправлений от 30.09.2022.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 21.09.2022 не обжаловано, вступило в законную силу.
В настоящее время ответчиком штраф в размере 125 рублей не уплачен. Доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.
Следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца штрафа в размере 125 рублей.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-Ф3) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.
С 01.01.2023 года пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на ЕНС. В связи с чем, представлены одной общей (совокупной) суммой с расчетом пени в разрезе налогов до 01.01.2023.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на 10.01.2023 составил в сумме 43 221,80 рублей, в том числе пени 10,80 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 10.04.2023 составил: общее сальдо в сумме 41 631,45 рублей, в том числе пени 4 067,55 рублей.
Пеня за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. (на дату заявления о вынесении судебного приказа) начислена в размере - 4055,36 рублей.
Расчет пени, начисленный истцом, судом проверен и принят, как правильный.
В настоящее время ответчиком пени в размере 4055.36 рублей не уплачен. Доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.
Следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца пени в размере 4055.36 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Так на ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту- ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сообщением в личный кабинет налогоплательщика, в установленный срок было направлено требование № № от 25.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №186208 от 16.10.2023г. В установленный срок — 28.12.2023 требование ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налогов, в участок мирового судьи судебного участка № № г. Якутска Республики Саха (Якутия) истцом направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 15.05.2024г. вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка № 43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) от 11.06.2024 по делу № № судебный приказ от 15.05.2024 отменен, в связи с поступлением возражений от ответчика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 11.12.2024г.
29.11.2024 также в установленный статьей 48 НК РФ срок налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Таким образом, доводы ответчика о пропуске срока обращения с требованием о взыскании недоимки признаются судом ошибочными, противоречащими обстоятельствам дела.
В настоящее время Ответчиком задолженность не погашена. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.
При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) к ответчику ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 41 508,59 рублей, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 342,36 рублей,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 652,50 рублей,
- по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 19 355,51 рублей,
- штраф за налоговое правонарушение в размере 125,00 рублей,
- пеням на совокупную недоимку в размере 4 067,55 руб.
Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:
___
___
___
___
___
___
___
Идентификаторы:
Административный истец: Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) 677018, г. ____ ИНН № ОГРН №.
Административный ответчик: ФИО1 ФИО10, ИНН: № Место рождения: Якутская АССР г. ____. Дата рождения: ____. Адрес места жительства: 677000, РОССИЯ, Саха /Якутия/ Республика, ____
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.
Судья п/п Л.А. Николаева
Копия верна Судья Л.А. Николаева
Изготовлено: 25.02.2025