Дело №2а-1-452/2025

УИД 40RS0010-01-2025-000599-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пасынковой О.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес>

31 июля 2025 г.

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ<адрес> налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском, в котором указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. За 2024г. сумма страховых взносов составляет 49 500руб., которая была исчислена налогоплательщиком, но не уплачена. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институт «Единый налоговый счет» (далее – ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее – ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности. Согласно пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГг. с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст. 69 НК РФ). Направление после ДД.ММ.ГГГГг. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГг. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст. 4 Закона №263-ФЗ). В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3000 руб. требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п. 1-4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ, п.п. 1,3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пени. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС. С ДД.ММ.ГГГГ на основании Закона №263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общей сумме 15202,45 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам за 2023г. в сумме 45842 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам за 2023и 2024г. в сумме 95342 руб. (45842 руб. + 49500 руб.). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорной задолженности отменен. В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 49500 руб. и задолженность по пене в размере 15202,45руб., всего в общей сумме 64702,45 руб. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГг. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации: <адрес>. В телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просил дело рассмотреть в свое отсутствие (л.д. 54).

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 58).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом указанных правовых норм ФИО1 определены страховые взносы в совокупном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.

Судом установлено, что в установленный законом срок суммы страховых взносов административным ответчиком уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Обязанность по выставлению уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15, 17-26).

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 43 211 руб., в которое входило: страховые взносы на ОПС за 2022 г. – 34 445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. – 8 766 руб. (л.д. 85). Отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 6 504,06 руб. (л.д. 69).

Согласно данным, представленным административным истцом, от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ совершен налоговый платеж в размере 52 809,69 руб., который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ на погашение страховых взносов на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., пени в размере 9 598,69 руб. Общая задолженность по пене на момент оплаты (ДД.ММ.ГГГГ) составляла 10 297,27 руб., из которой: пеня, перешедшая из КРСБ в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 504,06 руб.; пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 211 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 793,21 руб. Сальдо по налогам ДД.ММ.ГГГГ было погашено в полном объеме, остаток по пене составил 698,58 руб. (10 297,27 - 9 598,69). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. (Из Надиного дела л.д. 13-21, 118-119).

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> была взыскана задолженность по страховым взносам за 2023г. в размере 45842 руб. и задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 358,70 руб. (л.д. 86-89).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляло 64702,45 руб., из которого задолженность по страховым взносам за 2024г. составляла 49 500 руб., пеня - 15202,45 руб., которая начислена административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ (начиная со следующего дня после окончания периода начисления пени, взысканной решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа). При этом пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам за 2023г. с суммы 45842 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам за 2023г. и за 2024г. с общей суммы 95342 руб. (45842 руб. + 49500 руб.) (л.д. 4 об. ст., 28-31).

Доказательств об исполнении вышеуказанного требования налогового органа, погашении задолженности по страховым взносам, пене и отрицательного сальдо административным ответчиком не представлено.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 вышеуказанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №/2025 отменен (л.д.33), в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи) (л.д. 6).

Таким образом, административным истцом соблюден срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с положениями абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также шестимесячный срок для подачи административного иска после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по страховым взносам за 2024 год произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. и задолженности по пене в размере 15202,45 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, задолженность по пене в размере 15202 рублей 45 копеек, всего общую сумму 64 702 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательное форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий

Верно

Судья О.В. Пасынкова