Решение по делу № 2А-159/2023 от 27.02.2023 - о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу.

Дело № 2а-159/2023 (УИД 69RS0039-01-2022-003335-75)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Набиеве А.Г.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего пени по единому налогу на вмененный доход в размере 546,19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7278,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1763,60 руб., по транспортному налогу в размере 16 507,67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2016 год в сумме 78 893 руб., за 2017 год в сумме 34 093 руб., за 2018 год в сумме 22 501 руб., за 2019 год в сумме 22 272 руб., за 2020 год в сумме 24 850 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 55936807 от 21.09.2017, № 49663989 от 12.09.2018, № 46679744 от 25.07.2019, № 26913182 от 01.09.2020 об уплате налога заказной корреспонденцией. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (прекратил свою деятельность в качестве ИП 12.05.2020), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также единого налога на вмененный доход. В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход уплачена не была. Решением от 03.07.2018 № 5243 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику начислен налог в сумме 2524 руб., пени в сумме 98,58 руб., штраф в сумме 1009,60 руб. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ, начислены пени по: транспортному налогу в сумме 16 507,67 руб. за период с 02.12.2017 по 22.12.2021; по единому налогу на вмененный доход в сумме 546,19 руб. за период с 21.12.2018 по 19.12.2021; по страховым взносам на ОПС в сумме 7674,87 руб. за период с 01.01.2020 по 22.12.2021; по страховым взносам на ОМС в сумме 1763,62 руб. за период с 01.01.2020 по 22.12.2021. В связи с неуплатой в установленный срок задолженности налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование № 91202 от 23.12.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 07.02.2022. Налогоплательщиком требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 20.04.2022 по делу № 2а-786/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 03.03.2022.

Определением суда от 17.01.2023 от представителя административного истца принят отказ от исковых требований в части требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам на ОМС в размере 14,48 руб., по транспортному налогу в размере 8692,68 руб. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 546,19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7278,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1749,12 руб., по транспортному налогу в размере 7814,99 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске. Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что задолженность по пени по транспортному налогу в общей сумме 16 507,67 руб. была начислена следующим образом:

- пени в размере 632,12 руб., начисленные с 04.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 5000 руб. за 2015 год;

- пени в размере 8692,68 руб., начисленные с 02.12.2017 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 78 893 руб. за 2016 год;

- пени в размере 3678,08 руб., начисленные с 04.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 29 093 руб. за 2017 год;

- пени в размере 2071,03 руб., начисленные с 03.12.2019 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 22 501 руб. за 2018 год;

- пени в размере 1433,76 руб., начисленные с 06.04.2020 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 22 272 руб. за 2019 год.

Задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 7278,38 руб. начислена следующим образом:

- пени в размере 4062,71 руб., начисленные с 10.01.2019 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб. за 2018 год;

- пени в размере 2521,27 руб., начисленные с 01.01.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 руб. за 2019 год;

- пени в размере 694,40 руб., начисленные с 28.05.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 11 862,71 руб. за 2020 год;

Задолженность по пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 1763,60 руб. начислена следующим образом:

- пени в размере 884,38 руб., начисленные с 10.01.2019 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год;

- пени в размере 591,28 руб., начисленные с 01.01.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 6884 руб. за 2019 год;

- пени в размере 287,96 руб., начисленные с 28.05.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 3080,47 руб. за 2020 год;

Задолженность по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 546,19 руб. начислена следующим образом:

- пени в размере 12,70 руб., начисленные с 01.12.2018 по 20.12.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 449,05 руб., начисленные с 21.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 8,45 руб., начисленные с 01.07.2018 по 31.07.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 18,91 руб., начисленные с 01.08.2018 по 31.08.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 18,59 руб., начисленные с 01.09.2018 по 30.09.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 19,56 руб., начисленные с 01.10.2018 по 31.10.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.;

- пени в размере 18,93 руб., начисленные с 01.12.2018 по 30.11.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.

В результате уплаты 26.10.2022 задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год задолженность уменьшилась до 1749,12 руб., а в результате списания 06.12.2022 задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год задолженность уменьшилась до 7814,99 руб.

Помимо сроков, указанных в ст. 48 НК РФ, необходимо также соблюдать сроки на выставление требований об уплате, поскольку установленные ст. 48 НК РФ сроки исчисляются в зависимости от сроков и сумм, указанных в требованиях об уплате.

Требованием от 23.12.2021 № 91202 ответчику предложено уплатить образовавшуюся задолженность по пени по транспортному налогу, ЕНВД, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС на общую сумму 26095,86 руб. в срок до 07.02.2022.

При этом, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборам дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по транспортному налогу на сумму 0,05 руб. При этом требование выставлено меньше чем через три месяца со дня уплаты, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОМС, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 0,01 руб. При этом требование выставлено меньше чем через три месяца со дня уплаты, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 0,02 руб. При этом требование выставлено меньше чем через три месяца со дня уплаты, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что Инспекцией соблюдены сроки выставления требования об уплате пени. Кроме того, Инспекцией также соблюдены сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление подано 24.02.2022.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание возражал против удовлетворении исковых требований. В своем письменном отзыве ссылался на то, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию, составляет 26 095,84 руб. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося ИП, определен в ст. 48 НК РФ. Из текста иска следует, что самым ранним требованием об уплате налога было № 55936807 от 21.09.2017, а период начисления пени начался с 02.12.2017. При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 48 НК РФ, административный истец должен был обратиться в суд не позднее 02.06.2021. В связи с нарушением административным истцом порядка взыскания, а именно пропуском установленного законом шестимесячного срока для подачи заявления о взыскании общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, просит суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требований. В судебном заседании также ссылался на то, что транспортное средство 2227WO, г.р.з. М657ОТ 69, было продано им 10.01.2018, а транспортное средство 2227WO, г.р.з. С083ОС 69, было продано 02.02.2017. Снять вышеназванные автомобили с учета в органах ГИБДД было невозможно, поскольку на них наложены ограничения регистрационных действий судебными приставами.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с 2015 по в 2019 года, поскольку на его имя были зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21099, г.р.з. № (с 07.07.2000); NISSAN PRIMERA, г.р.з. № (с 16.07.2003); ГАЗ 322132, г.р.з. № (с 15.08.2007); ИМЯ-М-3006, г.р.з. № (с 25.03.2011); ИМЯ-М-3006, г.р.з. № (с 23.04.2011); 2227 WO, г.р.з. № (с 24.12.2011); 2227 WO, г.р.з. № (с 30.12.2011); 2227 WO, г.р.з. № (с 24.12.2011); 2227 WO, г.р.з. № (с 08.12.2011); 2227 WO, г.р.з. № (с 01.03.2012); ИМЯ-М-3006, г.р.з. № (с 21.09.2012); ИМЯ-М-3006, г.р.з. № (с 12.09.2012); Мерседес-Бенц GL350 CDI 4MATIC, г.р.з. № (с 03.08.2013).

Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2016 год в размере 78 893 руб., за 2017 год – 34 093 руб. (в том числе произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в отношении автомобиля 2227 WO, г.р.з. № – к доплате 5000 руб.), за 2018 год – 22 501 руб., за 2019 год – 22 272 руб., направил ему налоговые уведомления № 55936807 от 21.09.2017, № 49663989 от 12.09.2018, № 46679744 от 25.07.2019, № 26913182 от 01.09.2020, заказной корреспонденцией, получение которых не оспаривается ответчиком (л.д. 22-30).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 в период с 04.10.2001 по 12.05.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность (л.д. 35-36), применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Размер взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определен в ч.1 ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1,2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик не исполнил своей обязанности, и у него возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год в размере 11 862,71 руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 3080,47 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области № 5243 от 03.07.2018 от 03.07.2018 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за занижение суммы налога по первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года. Недоимка по ЕНВД составила 2524 руб., начислены пени по состоянию на 03.07.2018 в размере 98,58 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес административного ответчика были направлены требования:

- №34933 от 13.12.2017 о взыскании транспортного налога за 2016 год, пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 26.03.2018 по делу № 2а-455/2018);

- № 8848 от 24.08.2018 о взыскании ЕНДВ в размере 2524 руб. и пени в размере 98,58 руб. (указанная задолженность взыскивалась решением налогового органа №16980 от 26.09.2018);

- №8987 от 23.01.2019 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2018 год, пени за период с 10.01.2019 по 22.01.2019, страховых взносов на ОМС за 2018 год, пени за период с 10.01.2019 по 22.01.2019 (задолженность по указанному требованию взыскивалась в рамках исполнительного производства № от 21.03.2019);

- №11770 от 01.02.2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 29.04.2019 по делу № 2а-899/2019);

- №63601 от 09.07.2019 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 02.10.2016, за 2015 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 08.07.2019, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 15.10.2019 по делу № 2а-2901/2019);

- №87426 от 23.12.2019 о взыскании транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 14.04.2020 по делу № 2а-921/2020);

- №3510 от 10.01.2020 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2019 год, пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020, страховых взносов на ОМС за 2019 год, пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 (задолженность по указанному требованию взыскивалась в рамках исполнительного производства № от 05.03.2020);

- №80738 от 02.07.2020 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 год, пени за период с 28.05.2020 по 01.07.2020, страховых взносов на ОМС за 2020 год, пени за период с 28.05.2020 по 01.07.2020 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 17.12.2020 по делу № 2а-3828/2020).

- №120290 от 16.12.2020 о взыскании транспортного налога за 2019 год, пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (задолженность по указанному требованию взыскивалась судебным приказом от 31.03.2021 по делу № 2а-727/2021).

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов также начислены пени:

- по транспортному налогу: в размере 632,12 руб., начисленные с 04.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 5000 руб. за 2015 год; в размере 8692,68 руб., начисленные с 02.12.2017 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 78 893 руб. за 2016 год; в размере 3678,08 руб., начисленные с 04.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 29 093 руб. за 2017 год; в размере 2071,03 руб., начисленные с 03.12.2019 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 22 501 руб. за 2018 год; в размере 1433,76 руб., начисленные с 06.04.2020 по 22.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в размере 22 272 руб. за 2019 год;

- по страховым взносам на ОПС: в размере 4062,71 руб., начисленные с 10.01.2019 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб. за 2018 год; в размере 2521,27 руб., начисленные с 01.01.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 руб. за 2019 год; в размере 694,40 руб., начисленные с 28.05.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 11 862,71 руб. за 2020 год;

- по страховым взносам на ОМС: в размере 884,38 руб., начисленные с 10.01.2019 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год; в размере 591,28 руб., начисленные с 01.01.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 6884 руб. за 2019 год; в размере 287,96 руб., начисленные с 28.05.2020 по 22.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 3080,47 руб. за 2020 год;

- по единому налогу на вмененный доход: в размере 12,70 руб., начисленные с 01.12.2018 по 20.12.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 449,05 руб., начисленные с 21.12.2018 по 22.12.2021 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 8,45 руб., начисленные с 01.07.2018 по 31.07.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 18,91 руб., начисленные с 01.08.2018 по 31.08.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 18,59 руб., начисленные с 01.09.2018 по 30.09.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 19,56 руб., начисленные с 01.10.2018 по 31.10.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.; в размере 18,93 руб., начисленные с 01.12.2018 по 30.11.2018 на недоимку по ЕНВД в размере 2524 руб.

Административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате пени № 91202 от 23.12.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 07.02.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д. 18).

Однако в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Расчеты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

Суд не согласен с расчетом пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, начисленных за период с 01.07.2018 по 31.07.2018, поскольку решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области № 5243 от 03.07.2018 пени по указанному налогу были рассчитаны по состоянию на 03.07.2018, следовательно расчет пени необходимо производить с 04.07.2018 по 31.07.2018.

Таким образом, размер пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, начисленных за период с 04.07.2018 по 31.07.2018 составляет 6,62 руб. ((2524х28х1/300х7,25%)-10,46).

В остальной части расчет имеющейся задолженности по пени проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по транспортному налогу на сумму 0,05 руб. Требование об уплате пени выставлено 23.12.2021, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОМС, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 0,01 руб. Требование об уплате пени выставлено 23.12.2021, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС, а также из карточки расчета пеней к требованию от 23.12.2021 № 91202 следует, что 06.10.2021 осуществлена частичная уплата недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 0,02 руб. Требование об уплате пени выставлено 23.12.2021, следовательно, годичный срок на выставление требования соблюден.

Поскольку пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, не были уплачены административным ответчиком после истечения сроков, установленных налоговым законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплате пени, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 20.04.2022 судебный приказ от 03.03.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой.

В результате уплаты 26.10.2022 задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год задолженность уменьшилась до 1749,12 руб., а в результате списания 06.12.2022 задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год задолженность уменьшилась до 7814,99 руб.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате пени не выполнено в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.

Суд критически относится к доводам ФИО2 о том, что после продажи он не смог снять с регистрационного учета транспортные средства 2227WO, г.р.з. №, 2227WO, г.р.з. №, ввиду наложенного запрета регистрационных действий, поскольку доказательства принятия административным ответчиком мер по снятию с учета вышеуказанных транспортных средств в материалы дела не представлены, так же как и не представлены доказательства наличия объективных причин, препятствующих налогоплательщику совершить указанные действия.

Кроме того, на автомобиль 2227WO, г.р.з. №, был наложен запрет регистрационных действий по истечении полутора лет после его продажи.

В связи с изложенным, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области пени по единому налогу на вмененный доход в размере 544,36 руб. за период с 04.07.2018 по 22.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7278,38 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021, за 2019 год – за период с 01.01.2020 по 22.12.2021, за 2020 год – за период с 28.05.2020 по 22.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1749,12 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021, за 2019 год – за период с 01.01.2020 по 22.12.2021, за 2020 год – за период с 28.05.2020 по 22.12.2021; пени по транспортному налогу в размере 7814,99 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 22.12.2021, за 2016 год – за период с 02.12.2017 по 22.12.2021, за 2017 год – за период с 04.12.2018 по 22.12.2021, за 2018 год – за период с 03.12.2019 по 22.12.2021, за 2019 год – за период с 06.04.2020 по 22.12.2021, а всего 17 386 (семнадцать тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 85 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика пени по единому налогу на вмененный доход в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 695 (шестьсот девяносто пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2023 года.

Председательствующий О.В. Гусева