РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 8 августа 2023 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-246/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в общем размере 3 521 рубля 09 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 1 703 рубля, пени – 64 рубля 48 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 1 703 рубля, пени – 50 рублей 61 копейка. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит легковой автомобиль АУДИ 100, 1988 года выпуска, гос. рег. знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ - легковой автомобиль Фольксваген, 1992 года выпуска, гос. рег. знак <***>. В этой связи ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уведомил ФИО2 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2017 и 2019 годы соответственно. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога административным истцом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Однако данные требования в установленный срок не исполнены, в связи с чем УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка ФИО1 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй ФИО1 судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2055/2022, но в связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в письменном отзыве на возражения административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ настаивал на удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Ранее участвуя в деле, административный ответчик возражал против иска, пояснив, что налоги им оплачены своевременно, представив квитанции. Так административным истцом сделана ссылка на пропуск установленного законом срока для обращения Управления с настоящим иском.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ, возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит легковой автомобиль АУДИ 100, 1988 года выпуска, гос. рег. знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ – легковой автомобиль Фольксваген, 1992 года выпуска, гос. рег. знак <***>.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО2 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2017 и 2019 годы путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, которые направлены налогоплательщику заказным письмом с уведомлением.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом

Так как налоги в установленный срок административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО2 требования № об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленными административным истцом в материалах дела сведениями о направлении заказных писем с уведомлением и сведениями об их получении.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Указанными выше требованиями налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате транспортного налога по налоговым уведомлениям, а также потребовал уплаты пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй ФИО1 судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2055/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, который на основании определения мирового судьи ФИО1 судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административным ответчиком суду представлена копия платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога на сумму 1 703 рублей по УИН 18№, который соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленном транспортном налоге за 2019 год.

Однако, как следует из отзыва административного истца, не отрицавшего поступление данной денежной суммы в распоряжение налогового органа, данный платёж зачтён административным истцом в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за периоды 2014-2015 годов.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (далее также - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России №ФС-8-10/1199, Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы №ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В нарушение приведённых положений законодательства административным истцом оплата ФИО2 в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год была необоснованно зачтена в счёт уплаты транспортного налога за 2014-2015 годы.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным ответчиком представлены надлежащие доказательства, подтверждающие добровольная оплата транспортного налога за 2019 год, соответственно, вопреки доводам административного истца, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2019 год отсутствует. В связи с чем, оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется.

Между тем, расчёт задолженности по недоимке и пене по транспортному налогу за 2017 год судом проверен и является верным, административный ответчик своего расчета, опровергающего представленный административным истцом, не представил.

Поскольку административным ответчиком недоимка и пени по транспортному налогу за 2017 год не уплачены, учитывая приведённые нормы законов, а также доказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 года подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО2 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 703 рублей, пени в размере 64 рублей 48 копеек.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом сроков обращения с настоящим административным иском опровергается материалами дела и не соответствует действующим нормам закона.

Так, в силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьёй судебный приказ о взыскании с ФИО2, в том числе недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 года, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах налоговый орган был вправе обратиться с административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно квитанции об отправке налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем предусмотренный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдён.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом требований п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 703 рублей, пени в размере 64 рублей 48 копеек, а всего 1 767 (одну тысячу семьсот шестьдесят семь) рублей 48 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.

Судья подпись А.А. Старикова