УИД 60RS0019-01-2022-000729-60
Дело № 2а-17/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
9 января 2023 года г. Порхов
Порховский районный суд Псковской области в составе
председательствующего судьи Сиротенко В.В.,
при секретаре Кибиревой М.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-17/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельный налог,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельный налог.
В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии со ст. 19, 388, 400 Налогового кодекса РФ возложена обязанность по уплате налога, сбора и штрафов, поскольку в собственности он имеет земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года и иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права № года.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией уведомления от 01.09.2021 года № 415858, от 10.01.2019 года № 722798, на основании которых было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор: земельный налог за 2017 год в сумме 487749 рублей, за 2020 год в сумме 21163 рублей по ОКТМО 58649471, земельный налог за 2020 год в сумме 33250 рублей по ОКТМО 58647101, налог на имущество за 2020 год в сумме 251324 рублей. Имущественные налоги за 2017 год и 2020 год взысканы в судебном порядке.
В связи с тем, что физическое лицо ФИО1 в установленные НК РФ сроки имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – пени в размере 828 рублей 18 копеек за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 15366 рублей 30 копеек, в том числе за 2017 год – 15296 рублей 81 копейку с 20.07.2021 года по 20.12.2021 года, за 2020 год – 69 рублей 49 копеек с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года ОКТМО 58649472; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 93 рублей 51 копейки ОКТМО 58647101 за периоды с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года.
Пени рассчитаны с учетом установленной ставки рефинансирования (ставка рефинансирования делится на 300% и делим на 100 %. Затем сумма начисленного налога умножается на полученные % и получается сумма пени в день, затем умножается на количество дней просрочки).
В соответствии со ст. 69 – 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом 21.12.2021 года ФИО1 было направлено требование № 13671, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимки и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.
Однако задолженность уплачена не была, поэтому инспекция обратилась в судебный участок № 23 Порховского района с заявление о вынесении судебного приказа на сумму недоимки в размере 16284 рублей 99 копеек. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-292/2022 от 17.06.2022 года, по которому указанная сумма взыскана в полном объеме, который был отменен определением мирового судьи от 20.07.2022 года по заявлению должника. После вынесения судебного приказа ФИО1 погашена частично задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений пени в размере 93 рублей 51 копейки ОКТМО 58647101.
Учитывая, задолженность по пени по налогам по состоянию на 14 сентября 2022 года составила 16191 рубль 48 копеек, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени за 2020 год в размере 825 рублей 18 копеек за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени 15366 рублей 30 копеек, в том числе за 2017 год – 15296 рублей 81 копейку за период с 20.07.2021 года по 20.12.2021 года, за 2020 год – 69 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года ОКТМО 58649472, ФИО1 в добровольном порядке до настоящего времени не погашена, Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом. Представила заявление, в котором просит рассмотреть дело в отсутствии представителя Управления, административный иск поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил.
Изучив материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 4 статьи 397 Кодекса установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельные участки и объект недвижимости имущества, указанные в налогом уведомлении № 415858 от 01.09.2021 года, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, следовательно он является налогоплательщиком (л.д. 17-19).
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
С ДД.ММ.ГГГГ для целей налогообложения земельным налогом, принимается кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная Постановлением Администрации Псковской области № 377 от 22.11.2016 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости и удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Псковской области», в силу чего налоговый орган в налоговом уведомлении от 10.01.2019 № 722798 исчислил земельный налог за 2016 год и 2017 год исходя из новой кадастровой стоимости.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2019 года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1.1 ст. 391 НК РФ (в редакции от 03.08.2018 № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, т.е. начиная с налогового периода в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменения, предусмотренные Федеральным законом № 334-ФЗ вступают в силу с 01.01.2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
В соответствии с ч.6 ст. 3 Федерального закона № 334-ФЗ, положения п.1.1 ст. 391 НК РФ, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019. Таким основанием может являться решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости. Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятого после 01.01.2019, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Из требования № 13671 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штраф, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 года следует, что ФИО1 предложено уплатить пени в размере 16284 рублей 99 копеек в срок до 02 февраля 2022 года (л.д. 20-21).
Согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Порховского района судебный приказ, вынесенный 17.06.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 16284 рублей 99 копеек, отменен 20 июля 2022 года по заявлению об отмене судебного приказа поданного должником (л.д. 27).
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный иск налоговой инспекции подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельный налог - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: д. <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени за 2020 год в размере 825 рублей 18 копеек за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени 15366 рублей 30 копеек, в том числе за 2017 год – 15296 рублей 81 копейку за период с 20.07.2021 года по 20.12.2021 года, за 2020 год – 69 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года ОКТМО 58649472.
Мотивированное решение составлено 20 января 2023 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение месяца с даты составления мотивированного решения через Порховский районный суд.
Судья: подпись Сиротенко В.В.
Копия верна: судья
Порховского районного суда Сиротенко В.В.
Решение в законную силу не вступило.