Решение по делу № 2А-1246/2023 от 22.09.2023

Дело № 2а-1246/2023 *

33RS0015-01-2023-001909-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Язева И.В.,

при секретаре судебного заседания Погодиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к Старкову Д.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилась в суд с уточненным иском о взыскании со Старкова Д.В. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 30 509,25 руб.:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с датаг.) за 2019 в размере 46,22 руб.;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с датаг.) за 2019 в размере 2,37 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 29 786,00 руб.

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 674,66 руб.

В обоснование требований указано, что Старков Д.В. являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плательщиком налога на доходы физических лиц, однако своевременно своих обязанностей по оплате не исполняет.

В адрес Старкова Д.В. направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Административный истец УФНС России по адрес, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направила, в административном исковом заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Старков Д.В. надлежащим образом извещен о дне и времени слушания административного дела, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований не представил, в письменном заявлении требования признал в полном объеме.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) (Страховые взносы) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст.85 НК РФ Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно сведений информационного ресурса УФНС России по адрес, представленных в налоговый орган в порядке п.2 ст. 85 НК РФ об учете физического лица в качестве адвоката, Старков Д.В. имеет статус адвоката в период с дата по настоящее время.

Согласно справке 2-НДФЛ сумма дохода отвтчика за 2019 год составила 70859,8 руб. Согласно уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год сумма дохода ответчика с учетом налоговых вычетов составила - 233 762 руб.

Следовательно, общая сумма дохода Старкова Д.В. за 2019 год составила 304621,8 руб. (70859,8 руб.+233762 руб.), то есть свыше 300 000 руб.

Налоговым органом в соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ Старкову Д.В. начислены страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2019 год в сумме 46,22 руб. ((304621,8 руб. - 300 000 руб.)*1%), по сроку уплаты дата.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ устанавливаются особенности уплаты налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц, в том числе нотариусами, занимающиеся частной практикой, адвокатами, учредившие адвокатские кабинеты и другими лица, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

На основании п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно п.1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Руководствуясь п. 1 ст. 227 НК РФ дата Старков Д.В. представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно налоговой декларации на доходы физических лиц, доходы Старкова Д.В. за 2020 год составили 270 000,00 рублей. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 40 874,00 рублей.

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год согласно налоговой декларации по форме 3НДФЛ составляет 29 786,00 рублей ((270 000,00 руб. (сумма дохода за 2020 год) - 40 874,00 руб. (сумма налоговых вычетов)*13%)).

Однако, в добровольном порядке Старков Д.В. страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатил.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от дата со сроком уплаты до дата, № от дата были направлены ответчику через Личный кабинет налогоплательщика.

В требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от дата, № от дата, налогоплательщику было предложено уплатить задолженность в общей сумме 30509,25 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29786 руб.

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 674,66 руб. начислены за период с дата по дата.

Однако, Старков Д.В. в срок, указанный в Требованиях, задолженность не уплатил в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по адрес обратилась к Мировому судье судебного участка № адрес и адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата Мировым судьей судебного участка № адрес и адрес вынесен судебный приказ №а-758-01/2022 о взыскании задолженности.

дата Мировым судьей судебного участка № адрес и адрес судебный приказ №а-758-01/2022 отменен, в связи с представлением Старковым Д.В. возражений.

Обязанность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней по страховым взносам на обязательно медицинское страхование Старковым Д.В. до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Как установлено положением части 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не находит оснований не принимать признание иска со стороны ответчика. Оплаченная после вынесения решения задолженность подлежит учету при разрешении вопроса об обращении решения к принудительному исполнению.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, со Старкова Д.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к Старкову Д.В. ИНН № (дата рождения: дата г.р., место рождения: адрес, зарегистрирован по адресу: адрес) о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать со Старкова Д.В., в пользу УФНС России по адрес:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29 786,00 руб. (Двадцать девять тысяч семьсот восемьдесят шесть рублей 00 копеек);

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 674,66 руб. (Шестьсот семьдесят четыре рубля 66 копеек), с перечислением на:

наименование получателя: *

Взыскать со Старкова Д.В. в доход МО «адрес» госпошлину в размере *

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено подпись дата

Судья Петушинского районного суда подпись И.В. Язев