2а-230/2023

Уникальный идентификатор дела: 03RS0006-01-2022-006241-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.,

при секретаре Якуповой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчику начислен земельный налог. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени. Просят суд взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 2372289 рубля, пеня в размере 18947,89 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 2391236,89 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, в исковом заявлении просил рассмотреть в его отсутствии, направил в суд уточненное исковое заявление, просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 501299,78 рубля, пеня в размере 7600,44 руб. (за 2019 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 508900,22 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил, направил в суд отзыв на исковое заявление, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что МИФНС № по РБ был подан иск о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 г. на сумму 2372289,00 руб. Сумма налога получена налоговым органом в результате применения в расчете не только ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости, но и повышающего коэффициента 2 к ней. При этом, ни в 2017 г., ни в 2018 г. повышающий коэффициент инспекцией не применялся. Действия налогового органа по применению повышающего коэффициента были оспорены. Определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ дело направлено на новое рассмотрение в Новокуйбышевский городской суд Самарской области. Решением городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований было отказано. Апелляционным определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по делу № решение Новокуйбышевского городского суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ было отменено, признаны незаконными налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 16 Самарской области в части начисления земельного налога за 2019 г. на принадлежащий ФИО1 земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4173185 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для комплексного освоения в целях жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, с применением к кадастровой стоимости повышающего коэффициента 2, предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ. Принятие данного судебного акта повлекло за собой отказ требований ФНС о взыскании излишне начисленного налога за 2019 г. Ответчик оплатил сумму земельного налога за 2020 и 2021 г. в полном объеме без учета повышающего коэффициента.

Учитывая, что суд законодательно связан с необходимостью рассмотрения дела, рассмотрение дела не может быть отложено на неопределенный срок, суд приходит к выводу, что судом совершены все действия по надлежащему извещению ответчика по адресу, указанному в иске.

В связи с извещением сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и, в частности, не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами, на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости: до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне, уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом, коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование и устанавливая общие принципы налогообложения и сборов, связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога (Определения от 16 мая 2007 года N 420-О-О, от 17 июня 2008 года N 498-О-О, от 15 января 2009 года N 246-О-О, от 26 июня 2017 года N 1169-О, от 23 апреля 2020 года N 821-Ои др.).

Согласно имеющимся сведениям за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь:<данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

По указанному имуществу ФИО1 был начислен земельный налог 2020 г. в размере 2372289,00 рублей.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнение уведомления, направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил земельный налог в размере 1 094 903 руб., то есть без применения коэффициента 2.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил земельный налог в размере 776087,22 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2020 г. частично погашена: произведено уменьшение на сумму 1094902 руб.. а также административным ответчиком осуществлена частичная уплата задолженности в размере 776087,22 руб.

Таким образом, за 11 месяцев 2020 года (январь-ноябрь) сумма налога рассчитана с применением повышающего коэффициента 2, за декабрь – с применением повышающего коэффициента 4: 0,3% (ставка налога) * 2 (повышающий коэффициент) = 0,6%; 0,3%*4=1,2%.

Расчет налога: за 11 месяцев 2020 г.: 364967518 (кадастровая стоимость) * 0,6% (ставка налога)/12*11 (количество месяцев владения) = 2007321,35

За декабрь 2020 года: 364967518 * 1,2%/12*1 = 364967,52 = 2372289 руб.

Итого: 2372289 – 1094902 (уменьшение налога) – 776087,22 (уплата) = 501299,78 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом, налоговый кодекс Российской Федерации не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату налогов.

Судом, представленный истцом расчет пеней, а именно в размере 7600,44 руб. проверен и сомнений в его правильности у суда не возникло.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что требование № по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылка ответчика на то, что необходимо не применять повышенный коэффициент, в связи с тем, что подано административное исковое заявление б оспаривании, суд считает несостоятельной, поскольку определением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по Самарской области о признании действий незаконными оставлены без рассмотрения. На сегодняшний день ходатайств об отложении судебного заседания и приостановлении производства по делу не поступало.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 289,00 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог за 2020 г. в размере 501 299,78 руб., пеня в размере 7600,44 руб. (за 2019 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 508 900 (пятьсот восемь тысяч девятьсот) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 289 (восемь тысяч двести восемьдесят девять) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Т.В. Попенова