Решение по делу № 2А-1475/2023 от 21.06.2023

Дело №2а-1475/2023;

УИД: 42RS0005-01-2023-001265-48

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 21 июня 2023 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Блок У.П.,

при ведении секретаре Пустовойт И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по адрес – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по адрес – Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по адрес – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по адрес - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по адрес №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате недоимки и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно БД ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 (ИНН №) состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения заявления ФИО1 и представленных ею подтверждающих документов, налоговой инспекцией № было принято решение об освобождении налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было установлено, что ФИО1 были представлены «Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности» за 1 - 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), в которых указана сумма вмененного дохода за налогов период - 67430 руб.

На основании изложенного, ФИО1 произведен перерасчет фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии КБК 18№ ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в карточке отражена запись к уменьшению 3900 руб., в связи с этим сумма к уплате составила 19500 руб.

В карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере КБК № ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в карточке отражена запись к уменьшению 765 руб., в связи с чем сумма к уплате составила 3825 руб.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 г.:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400,00 рублей (с учетом уменьшения на 3900 руб.) 19500 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ размере 4590 руб. (с учетом уменьшения на 765 руб.) 3825 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6569,23 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1288,58 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям из базы АИС-Налог-3 ПРОМ, требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 31182,81 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Заводского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о том числе недоимки и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного № Заводского судебного района адрес вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращение заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1, задолженность общем размере 31182,81 руб., из них:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19500 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6569,23 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3825 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 1288,58 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования и письменные объяснения по делу в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поддержала письменные возражения на исковое заявление. Пояснила, что в ДД.ММ.ГГГГ году ей был предоставлен налоговый вычет на уплату страховых взносов в связи с рождением ребенка. Ею были сданы декларации за ДД.ММ.ГГГГ года, которые приняты налоговым органом. После подачи налоговых деклараций, и после закрытия ИП в ДД.ММ.ГГГГ году и до ДД.ММ.ГГГГ года никакие требования об уплате недоимок от налоговых органов не поступало. Считает требования истца необоснованными. Также считает, что истцом пропущен срок обращения с данными требованиями.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России № по адрес – Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенности, просила удовлетворить исковые требования. Поддержала письменные пояснения по делу. Пояснила, что ответчику был предоставлен налоговый вычет по уплате страховых взносов, но поскольку ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году были сданы налоговые декларации с указанием дохода, которые приняты налоговым органом, то ответчик должна была исчислить страховые взносы и уплатить их до ДД.ММ.ГГГГ. Однако страховые взносы уплачены ответчиком не были, в связи с чем в ходе налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в феврале 2022 года была выявлена недоимка по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС. После чего ответчику было выставлено требование об уплате страховых взносов, которое ответчиком не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд. Ранее февраля 2022 года налоговый орган не выставлял требование, поскольку не было видно данной недоимки, в данном случае это ошибка налогового органа, но это не освобождает ответчика от уплаты страховых взносов по требованию, выставленному с даты выявления недоимки в феврале 2022 года.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.3 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и страхователем по ОПС и ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРИП (л.д. 10-11).

Согласно ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с абз.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Далее – Закон №167-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В силу положений ст.28 Закона №167-ФЗ, страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.425 Налогового Кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст.432 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 12 НК РФ в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего Федерального закона, засчитываются: период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Такими документами являются документы, подтверждающие период ухода индивидуального предпринимателя за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также документы, свидетельствующие об отсутствии у него деятельности в этот период.

Период ухода индивидуального предпринимателя за ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения).

Документами, свидетельствующими об отсутствии у индивидуального предпринимателя деятельности в период осуществления им ухода за ребенком до достижения возраста полутора лет, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в этот период, представляемые в налоговый орган в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода - квартала (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Однако, поскольку на основании ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, определяемый расчетным путем исходя из базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности, налоговая декларация по ЕНВД не содержит сведений о доходах, фактически получаемых индивидуальным предпринимателем от деятельности на ЕНВД. В связи с этим ее показатели не могут свидетельствовать о наличии или об отсутствии у индивидуального предпринимателя деятельности в тот или иной период.

С учетом изложенного, для получения освобождения от уплаты страховых взносов и н индивидуальному предпринимателю на ЕНВД необходимо заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается взносов ЕНВД.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД учета I: 3 ст. 346.28 НК РФ).

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (п.10 ст. 346.29 НК РФ).

В дальнейшем индивидуальный предприниматель должен подтверждать отсутствие деятельности путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Судом установлено, что по результатам рассмотрения заявления ФИО1 и представленных ею подтверждающих документов, налоговой инспекцией № было принято решение об освобождении налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ФИО1 были представлены в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 1 - 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., в которых указана сумма вмененного дохода за налоговый период 67430 рублей. Сведения о наличии каких-либо ошибок в данных декларациях административным истцом не представлены. Налоговые декларации приняты налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-31).

Однако как указывает истец, данные сведения о декларациях не были отражены в карточках расчета с бюджетом, налоговый орган не видел данный доход ответчика в карточках, в связи с чем, соответствующие требования в связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки не формировались.

Как указывает истец, обращаясь с настоящим иском, в связи с наличием дохода в период осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ году, налогоплательщиком должны были быть самостоятельно исчислены и уплачены страховые взносы. Однако, данные взносы налогоплательщиком в установленный срок уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ впервые налоговым органом, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, была выявлена недоимка по уплате страховых взносов и произведен перерасчет фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов административным истцом исчислены пени, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям из базы АИС-Налог-3 ПРОМ, требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете обещей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Следовательно, как указывает истец, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим иском в суд, административный истец указывает, что требование об уплате недоимки по страховым взносам было направлено ответчику в установленный срок – в течение трех месяцев с ДД.ММ.ГГГГ со дня выявления недоимки. В связи с тем, что административным ответчиком не было исполнено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, налоговый орган обратился в суд.

В соответствии с нормами налогового законодательства неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, доводы налогового органа о том, что поскольку недоимка выявлена ДД.ММ.ГГГГ в результате проверки, то с этого времени начинается исчисление срока направления требования, не могут быть приняты во внимание, поскольку противоречат разъяснениям Верховного Суда РФ, данным в п. 50 вышеуказанного Постановления Пленума. В данном случае днем выявления недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации принудительные меры взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от налогового органа, в материалы дела не представлены.

Принимая во внимание, что налоговым органом декларации по ЕНВД были приняты, какие-либо ошибки в них не выявлялись, требование об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в установленный законом срок не формировалось, с учетом совокупных сроков, установленных положениями статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для взыскания недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени с ФИО1 не имеется.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков, установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок со дня выявления недоимки, которым считается ДД.ММ.ГГГГ, требование в течение трех месяцев (т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом об уплате страховых взносов выставлено ответчику не было. На момент прекращения деятельности административного ответчика как индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, также никаких требований о наличии недоимки по уплате страховых взносов не выставлялось.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию превышала 10000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени – ДД.ММ.ГГГГ (10.04.2018+6 рабочих дней почтовый пробег+8 рабочих дней для уплаты недоимки+6 месяцев для обращения в суд), который на момент обращения в суд истек.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца у суда не имеется, в связи с чем в иске надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по адрес – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: У.П. Блок

Мотивированное решение составлено 04.07.2023 года.